Налогоплательщики –граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, подлежащее налогообложению.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое лицо соразмерно его доле.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность. Налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, по согласованию сторон.
Объект налогообложения –находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база –суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительные материалы.
Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений, сооружений, расположенных на территории органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по налогу.
Ставки налогаустанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:
Стоимость имущества
Ставка налога
Ставка в г. Ростове-на-Дону
От 300 000 руб.
До 0,1%
0,1%
От 300 000 до 500 000 руб.
От 0,1% до 0,3%
0,3%
Свыше 500 000 руб.:
- жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, гаражи
- иные строения, помещения, сооружения
От 0,3% до 2%
1500 руб. + 1% с суммы превышающей 500000 р.
2%
Льготы по налогу имеют:
1. Герои СССР и РФ, лица награжденные орденом Славы трех степеней;
2. Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства
3. Участники ВОВ, войны в Афганистане;
4. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ЧАЭС;
5. Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
6. Военнослужащие, а также лица уволенные с военной службы по состоянию здоровья или поп возрасту, прослужившие не менее 20 лет;
7. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
8. Пенсионеры;
9. Специально оборудованные строения, принадлежащие деятелям культуры и искусства;
10. Собственники жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений общей площадью до 50 м 2, расположенных в некоммерческих садоводческих и дачных объединениях
Органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы.
В г. Ростове льготы имеют лица, относящиеся к малоимущим гражданам, освобождаются от уплаты 50 % налога на имущество физических лиц в части строений, помещений и сооружений, не используемых для ведения предпринимательской деятельности.
В случае возникновения в течение года права на льготу, плательщики освобождаются от уплаты налога с месяца, в котором возникло это право.
При утрате права на льготу исчисление налога производится начиная с месяца следующего за месяцем утраты льготы.
Перерасчет налога может производится не более чем за 3 года по заявлению налогоплательщика.
Порядок исчисления и уплаты налога
Исчисление налога производится налоговыми органами.
Налога исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года.
Правила уплаты налога:
Имущество, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников
Имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких собственников
Налог уплачивается каждым собственником в равных долях
Новые строения, помещения и сооружения
Налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением
Имущество, перешедшее по наследству
Налог взимается с наследников с момента открытия наследства
Уничтожение либо полное разрушение имущества
Взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено или разрушено
Переход права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года
Налог уплачивается:
Первым собственником – с 1 января до начала месяца, в котором он утратил право на имущество
Новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право на собственность
Срок уплаты налога – не позднее 1 ноября года следующего за налоговым периодом.