Налог на имущество организации – региональный, прямой, пропорциональный налог, взимаемый с юридических лиц и относимый на убыток.
Налогоплательщики:
o Российские организации
o Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и имеющие имущество на территории РФ.
Объект налогообложения:
Движимое и недвижимое имущество, относимое к основным средствам по правилам бухгалтерского учета.
Не является объектом:
o Земельные участки и иные объекты природопользования
o Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости налогооблагаемого имущества.
Если по имуществу не предусмотрено начисление амортизации, то налоговая база определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и величиной износа, начисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.
Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость
За первый квартал
За первое полугодие
За 9 месяцев
За год
Налоговый период– календарный год.
Отчетные периоды:
o Первый квартал
o Полугодие
o 9 месяцев
Ставка налога устанавливается представительными органами субъектов федерации и не может превышать 2,2%. В Алтайском крае действует максимальная ставка.
От уплаты налога освобождаются следующие организации, в отношении имущества, используемого для осуществления основной деятельности:
1. Учреждения уголовно-исполнительной власти
2. Общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%
3. Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%.
4. Учреждения социально-культурной сферы, если единственным собственником имущества являются общественные организации инвалидов.
5. Религиозные организации
6. Фармацевтические компании
7. Научные организации
8. Государственные научные центры и т.д.
Сумма авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется как произведение налоговой базы за данный период и соответствующей доли налоговой ставки.
За первый квартал – ¼ ставки, т.е. 0,55%
За полугодие – ½ ставки, т.е. 1,1%
За девять месяцев – ¾ ставки, т.е. 1,65%
Организации, имеющие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог по месту нахождения этих подразделений в отношении имущества, находящегося на данного подразделения.
Налоговые расчеты по итогам отчетных периодов предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
Налоговые декларации за год предоставляются не позднее 30 марта следующего года.