Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете № 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
При передаче сомнительных денежных знаков иностранных государств (группы государств) для проведения экспертизы эта операция отражается в учете:
Д-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
К-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу”, лицевой счет “Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки, возвращаются уполномоченному банку и зачисляются в кассу на основании акта экспертизы:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям».
Одновременно их сумма списывается с внебалансового счета мемориальным ордером:
Д-т 99999;
К-т 91104 “Иностранная валюта, принятая на экспертизу”, лицевой счет “Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта”.
Возврат банкноты, признанной экспертизой не имеющей признаков подделки, ее владельцу, отражается в учете:
Д-т 47422 «Обязательства по прочим операциям»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Направление на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств (группы государств), выявленных кассовыми работниками, принятых для направления на экспертизу по заявлению клиента, а также выдача клиенту результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания комиссионного вознаграждения.
2.6: «Учет переводов физических лиц за границу и из-за границы»
Физические лица- резиденты и нерезиденты, могут осуществлять переводы валюты Российской Федерации и иностранной валюты за границу.
Для учета таких переводов на балансе уполномоченного банка открываются счета: 40912(пассивный) «Переводы из Российской Федерации» и 40913(пассивный) «Переводы из Российской Федерации нерезидентами».
В бухгалтерском учете уполномоченного банка на основании приходных кассовых ордеров при этом составляются проводки:
1.: Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет “Иностранная валюта”, лицевой счет “Рубли”
К-т 40912 «Переводы из Российской Федерации»
Или К-т 40913 «Переводы из Российской Федерации нерезидентами»,
лицевой счет “Иностранная валюта”, лицевой счет “Рубли”;
2. При перечислении уполномоченным банком сумм переводов за границу составляется проводка:
Д-т 40912 «Переводы из Российской Федерации»
Или
Д-т 40913 «Переводы из Российской Федерации нерезидентами»,
лицевой счет “Иностранная валюта”, лицевой счет “Рубли”;
К-т 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Или
К-т 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
На имя физических лиц- резидентов и нерезидентов, могут поступать переводы в иностранной валюте из-за границы. Уполномоченный банк отсылает клиентам уведомление о поступлении на их имя перевода из-за границы. Физические лица-резиденты и нерезиденты при предъявлении документа, удостоверяющего личность, получают переводы в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте наличными деньгами и в безналичном порядке.
В бухгалтерском учете уполномоченного банка при этом составляются проводки:
1. Поступление перевода на имя физического лица из-за границы в уполномоченный банк:
Д-т 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Или
Д-т 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
К-т 40909 «Переводы в Российскую Федерацию»
Или
К-т 40910 «Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам»
2.Выплата физическим лицам сумм поступивших переводов из-за границы:
а) наличными деньгами в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте: