Федеральные налоги: состав и общая характеристика.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

2.Экономическая сущность НДС. Характеристика элементов налога.

НДС относится к косвенным налогам, а среди косвенных – к налогам на потребление. Эти налоги оплачивают конечные потребители товаров и услуг, но перечисляют государству поставщики этих товаров и услуг.

Соответственно чем выше уровень жизни и платёжеспособность конечных потребителей, прежде всего, населения страны, тем больше в государстве потребление и налоги на него. Объём налогов на потребление увеличивает и инфляция в стране.

Налоги на потребление подразделяются на одно- и многоступенчатые в зависимости от количества этапов, на которых они взимаются. Например, акциз взимается только один раз. НДС является многоступенчатым налогом: он начисляется на каждом этапе продвижения товара – при добыче или выращивании, при переработке, при оптовой реализации и, наконец, при розничной продаже конечным потребителям.

Перечислим преимущества НДС перед другими налогами на потребление:

- в отличие от акциза НДС универсален;

- в отличие от налога с оборота взимается полностью только один раз, хоть и по частям;

- в отличие от налога с продаж поступает в бюджет более равномерно.

Н\п: орг-ии и ип, лица, признаваемые н\п в связи с перемещ-ем тов-в ч\з таможенную границу

-Объект налогообложения:

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

Передача на безвозмездной основе признается реализацией!

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией..

*Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

*Нал база определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг, без учета налога.

*Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

*Налоговый период: Квартал

- Налоговые ставки: 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг) (при экспорте)

- 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), (продовольств товары, тов для детей, периодические печатные издания, мед товары отеч и заруб пр-ва

- 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

- 10/110, 18/118 – расчетные ставки.

*Порядок исчисления налога: Сумма налога – соотв нал ставке %-я доля нал базы, уменьшенная на суммц налоговых вычетов.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих уплату сумм налога, либо на основании иных документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Декларация – до 20 числа мес, след за истекшим нал периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа кажд из 3х месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Поиск по сайту: