Согласно разработанному приказу об учетной политике предприятия составить журнал хозяйственных операций согласно своему варианту (приложение А).
Вариант 1
Таблица 2 - Хозяйственные операции ОАО «Лесстройхолдинг»
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Организация передала на давальческой основе ОАО «Лес» сырье для изготовления строительных материалов
Списаны со склада материалы в производство
Сдана на склад готовая продукция
Поступили от ООО «КрайЛес» полуфабрикаты Полученные полуфабрикаты списаны на склад
Начислена арендная плата ООО «Сударушка».
по расчету
Начислена заработная плата управленческому персоналу, рабочим цехов и основного производства.
по расчету
Списаны затраты на капитальный ремонт основных средств за счет средств ремонтного фонда
- заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт
- стоимость использованных материалов
Организация обновила программу складского учета. Затраты на обновление
В том числе НДС
Определены доходы и расходы санатория-профилактория «Енисей» (таблица 3)
по расчету
Окончание таблицы 2
Организация поручила ООО «Рус-Экспорт» продать партию строительных материалов за 40000 евро. Вознаграждение комиссионера составляет 1% от стоимости проданной продукции. 1 июня ООО «Рус-Экспорт» реализовало строительные материалы японской компании. Товар был отгружен со склада комитента. Он же перечислил таможенные платежи. Этого же числа на транзитный счет комиссионера поступило 40000 евро. Банк по распоряжению ООО «Рус-Экспорт» с надписью «Обязательная продажа не произведена» перечислил ОАО «Лесстройхолдинг» его выручку за минусом вознаграждения. Курс евро, установленный ЦБ РФ на 1 июня -35,80 руб/евро. Себестоимость проданной продукции – 850000 рублей.
Начислен и получен лизинговый платеж от ОАО «Лес»: общая сумма платежа
в том числе сумма начисленной амортизации 11500 рублей.
Таблица 3 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.
Показатель
Сумма
1 Выручка от реализации
1.1 в том числе НДС
по расчету
2 Расходы на содержание,
в том числе
2.1 Амортизация основных средств
Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств санатория-профилактория за отчетный период составила 88000 рублей. Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объекта.
Отразить формирование финансового результата деятельности подразделения в бухгалтерском учете, произвести расчет налоговой базы за 2 квартал (согласно приложению Б).
Вариант 2
Таблица 4 - Хозяйственные операции ОАО «Лес»
№ п/п
Содержание операции
Сумма
От головной организации поступило сырье для изготовления строительных материалов (на давальческой основе).
ООО «Мебелев» реализована партия строительных материалов
в том числе НДС
Себестоимость проданных материалов
Начислены проценты по кредитной линии
Начислен очередной лизинговый платеж.
Общая сумма платежа
в том числе сумма начисленной амортизации
Списаны затраты на капитальный ремонт основных средств на расходы будущих периодов
- заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт
- стоимость использованных материалов
Определены доходы и расходы подразделений обслуживающих производств
по расчету (таблица 5)
Предприятие реализовало продукцию ООО «Вектор» на сумму 1770000 рублей (в том числе НДС).
Согласно условию договора оплата производится через три месяца после отгрузки продукции. Поэтому предприятие заключило с ОАО КБ «Банк Реал» договор факторинга и уступило банку денежное требование к покупателю. Банк предоставил предприятию финансирование в размере 85% стоимости отгруженной партии продукции. Оставшиеся 15% стоимости продукции перечислены предприятию после того, как ООО «Вектор» погасила свою задолжность. Стоимость услуг банка – 7% от суммы договора.
Организация приобрела программу складского учета
В том числе НДС
Период использования в соглашении не прописан. Поэтому руководитель для целей бухгалтерского учета установил в приказе свой срок – 3 года
расчет
Окончание таблицы 4
Определена себестоимость готовой продукции, выпущенной за отчетный период:
- сумма начисленной заработной платы рабочих основного производства;
- сумма начисленного единого социального налога;
по расчету
- сумма отчислений на социальное страхование работников от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве (13 класс – 1.7%);
по расчету
- стоимость списанных материалов в производство;
- сумма начисленной амортизации по объектам общехозяйственного назначения,
по объектам основного производства.
Таблица 5 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.
Показатели
Сумма
Медсанчасть
Комбинат питания
1. Выручка от реализации
1.1 в том числе НДС
по расчету
по расчету
2 Расходы на содержание,
в том числе
2.1 Амортизация основных средств
Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств за отчетный период составила:
- по объектам основных средств медсанчасти 64000 рублей;
- по объектам основных средств комбината питания 83000 рублей.
Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств. Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.
Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период согласно (приложению Б).
Вариант 3
Таблица 6 - Хозяйственные операции ОАО «Стройкомплект»:
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Начислены проценты по кредиту
по расчету
ОАО КБ «Енисей» предоставил организации банковскую гарантию для участия в тендере на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями.
За предоставление гарантии организация обязана выплатить вознаграждение.
Предприятие выиграло тендер и заключило договор с ОАО «Строй-Индустрия». Срок договора 18 месяцев.
Получены материалы от головной организации на изготовление партии ДВП.
Реализована партия строительных материалов ООО «Мебелев»
в том числе НДС.
Себестоимость проданной продукции
При приемке товаров на складе покупателя выяснилось, что часть товара бракованная
в том числе НДС
В этот же день ее вернули. Себестоимость возвращенных товаров составила
Возвращенные товары были признаны непригодными для дальнейшей перепродажи. При этом часть стоимости была списана на расходы основного производства,
а часть оприходована как материалы.
Деньги за бракованные материалы были возвращены покупателю.
Списаны затраты на текущий ремонт основных средств:
- заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт
- стоимость использованных материалов
Определены основные статьи расходов, связанных с внедрением МС ИСО серии 9000 за отчетный период:
- на обучение сотрудников;
- на оснащение подразделений необходимыми средствами контроля;
- на сертификацию системы качества.
Определены доходы и расходы подразделений обслуживающих производств:
Таблица7
Таблица 7 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.
Показатели
Объекты обслуживающих производств и хозяйств
Сауна
Спортивный комплекс
База отдыха
1 Выручка от реализации,
1.1 в том числе НДС
по расчету
по расчету
по расчету
2 Расходы на содержание объектов,
в том числе
2.1 Амортизация основных средств
Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации за отчетный период составила:
- по объектам основных средств бани 88000 рублей;
- по объектам основных средств спортивного комплекса 140000 рублей;
- по объектам основных средств базы отдыха 210000 рублей.
Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств.
Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.
Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (согласно приложению Б).
Вариант 4
Основные виды деятельности ООО «Мебелев»:
- оптовая и розничная реализация мебели;
- сервисное обслуживание клиентов.
Розничная сеть включает в себя крупный хозяйственный магазин и множество торговых точек на рынках в г. Красноярске, Иркутске, Новосибирске.
Организация арендует офисное здание. Месячная сумма арендной платы составляет 82600 рублей, в том числе НДС. В дальнейшем предприятие планирует создать на прилегающей к зданию территории объект внешнего благоустройства (палисадник с фонтаном).
ООО «Мебелев» имеет представительство в г. Иркутске. В настоящее время ведутся работы по расширению региональной оптово-розничной сети и открытию новых представительств. В отчетном периоде планируется открытие фирменного салона и оптового представительства в г. Москве.
Особое внимание ООО «Мебелев» уделяет рынку электронной торговли. Он-лайн заказ покупатели смогут составить заявку и заказать доставку выбранного товара. Внедрение такой услуги позволит расширить региональную сеть обслуживания.
В связи с расширением деятельности предприятия ООО «Мебелев» заключило договор с ООО «Вереск» на строительство нового складского помещения, сдача в эксплуатацию планируется в этом отчетном периоде..
- ОАО «Лесстройхолдинг» - производитель строительных материалов;
- ОАО «Стройкомплект» - производитель строительных и отделочных материалов.
ООО «Мебелев» заключило соглашение с ОАО КБ «Юпитер» об овердрафтном кредите с лимитом в сумме 200000 рублей (при сохранении на расчетном счете ежемесячно не менее 400000 рублей) для оплаты: платежных поручений, аккредитивов, чеков на получение наличных средств, акцептованных ООО «Мебелев» платежных требований под 14% годовых сроком на 2 года (не допускается погашение платежных поручений на погашение задолжности по кредитам банков).
В текущем году будет проведена реорганизация предприятия в открытое акционерное общество. Кроме этого будет приобретен контрольный пакет акций ОАО «Техсервис», которое занимается реализацией и ремонтом строительного оборудования.
Таблица 8 - Хозяйственные операции ООО «Мебелев»:
№ п/п
Содержание операции
Сумма
От ОАО «Стройкомплект» поступила партия строительных материалов
В том числе НДС
При приемке товаров на складе, обнаружили партию бракованных материалов на сумму
В том числе НДС
Бракованные материалы в этот же день вернули поставщику. На следующий день ОАО «Стройкомплект» вернул деньги за бракованные товары
Продолжение таблицы 8
Филиал организации начислил своим работникам зарплату. ООО «Мебелев» перечислило филиалу денежные средства на ее выплату
по расчету
В интернет-магазин организации поступила заявка на покупку мебели
В том числе НДС
Покупатель положил эту сумму в свой электронный кошелек. В этот же день платежная система перечислила деньги на расчетный счет ООО «Мебелев». За эту услугу была удержана комиссия – 1% от стоимости мебели.
Организация заключила с банком договор на установку и обслуживание системы «Клиент-банк». Стоимость программного обеспечения системы обмена электронными платежными документами была уплачена единовременно.
Договор на обслуживание заключен сроком на 1 год. Оплата за обслуживание системы перечисляется ежемесячно.
С согласия арендодателя ООО «Мебелев» подрядным способом создала на прилегающей к зданию территории объект внешнего благоустройства. Стоимость материалов, приобретенных арендатором
В том числе НДС
Стоимость работ, выполненных подрядчиком
В том числе НДС
По завершении работ созданный объект передается на баланс арендодателя, а его стоимость засчитывается в счет арендной платы.
Сдано в эксплуатацию складское помещение. На строительство склада организацией произведены следующие затраты
- переданы ООО «Вереск» материалы на сумму на давальческой основе;
- стоимость работ, выполненных подрядным способом, составила
- в том числе НДС
ООО «Мебелев» реорганизовано в открытое акционерное общество.
Окончание таблицы 8
Определены расходы по открытию салона и оптового представительства в г. Москве:
- аренда помещений (в том числе НДС)
- заработная плата
- ЕСН
- сумма отчисления на социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве (13 класс – 1.7%)
- техническое оснащение помещений;
- затраты, связанные с оформлением документов
ОАО «Мебелев» приобрело пакет акций ОАО «Техсервис» на общую сумму
Для заключения этой сделки организация воспользовалась услугами консультанта, стоимость услуг которого составила
(в том числе НДС).
