Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна

Відповідно до п. 1 ст. 181 Цивільного кодексу до нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, а також об'єкти, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких є неможливим без їх знецінення та зміни їх призначення. Фізичний статус нерухомості об'єкта (речі) може бути поширений законом на повітряні та морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти, а також інші речі, права на які підлягають державній реєстрації.

Наведені норми нормативно-правових актів тісно пов'язані між собою, але відрізняються степенем деталізації нерухомого майна. Проте для цілей оподаткування доходу фізичних осіб доцільно розділяти нерухомість на житлову та нежитлову. Так, об'єкти житлової нерухомості згідно з Податковим кодек­сом України - це будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки, такі типи об'єктів житлової нерухомості, а саме:

а) житловий будинок.;

б) житловий будинок садибного типу;

в) прибудова до житлового будинку;

г) квартира;

ґ) котедж;

д) кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах;

е) садовий будинок;

є) дачний будинок;

Нежитлові приміщення як об'єкти продажу (обміну) слід розглядати як інші об'єкти нерухомості, відмінні від житлових.

Згідно з положеннями Податкового кодексу дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку), та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Згідно з п. З статті 116 Земельного кодексу безоплатна передача земельних ділянок у власність гро­мадян провадиться у разі:

а) приватизації земельних ділянок, які перебувають у користуванні громадян:

б) одержання земельних ділянок у наслідок приватизації державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій;

в) одержання земельних ділянок із земель державної і комунальне: власності в межах норм безоплатної приватизації.

Норми безоплатної передачі земельних ділянок громадянам із земель державної або комунальної власності є такими:

а) для ведення особистого селянського господарства - не більше 2,0 га;

б) для ведення садівництва - не більше 0,12 га;

в) для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах - не більше 0,25 га, в селищах - не більше 0,15 га, в містах - не більше 0,10 га;

г) для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,10 г;

д) для будівництва індивідуальних гаражів - не більше 0,01 га.

Враховуючи наведене, до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платни­ка податку не включається сума доходу, отриманого платником податку внаслідок продажу (обміну) зе­мельних ділянок, що безпосередньо отримані ним у власність у процесі приватизації із земель державної або комунальної власності, права власності на які посвідчено державними актами, зареєстрованими відповідно до чинного законодавства.

Сума податку визначається самостійно та сплачується через банківські установи особою, що продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни. Якщо стороною договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомого майна є юридична особа чи фізична особа-підприємець, така особа є податковим агентом платника податку щодо нара­хування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих платником податку від такого продажу (обміну).

Копії платіжних документів про перерахування податку додаються до примірників посвідчених договорів. Оригінал квитанції «погашається» нотаріусом шляхом поставлення на ній відбитку своєї печатки та підпису. У реєстрі для реєстрації нотаріальних дій вказується сума перерахованого податку, дата та номер платіжного документа.

Також нотаріус щокварталу подає до органу державної податкової служби за місцем розташуван­ня державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.

Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості (об'єктів незавершеного будівництва), які здійснюються фізичними особами-нерезидентами, оподатковуються в порядку оподаткування та­ких доходів для резидентів, при цьому ставка податку становить 15 %. Якщо загальна сума, отриманих нерезидентом-платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 % суми перевищення.

Таким чином, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна має певні особливості залежно від кількості продаж цих об'єктів протягом звітного податкового року, ста­тусу резидента чи нерезидента в особи, що здійснює дані операції, а також в частині визначення сторін договору (юридична чи фізична особа).

Поиск по сайту: