Проведення камеральних перевірок, здійснення контролю за справлянням акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

ПРИМІРНИЙ ПОРЯДОК

1. Загальні положення та основні терміни

1.1. Цей Порядок запроваджується з метою організації роботи щодо проведення камеральної перевірки податкової звітності з акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

1.2. При проведенні камеральної перевірки використовуються такі нормативно-правові акти:

Закон України від 4 грудня 1990 року №509-XII „Про державну податкову службу в Україні" зі змінами;

Закон України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР „Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" зі змінами;

Закон України від 9 квітня 1999 року № 587-XIV „Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства" зі змінами;

Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі -Податковий кодекс) зі змінами;

постанова Кабінету Міністрів України від 15 липня 2005 року №587 „Про затвердження Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства" зі змінами;

постанова Кабінету Міністрів України від 21 березня 2007 року №545 „Деякі питання проведення обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частки сірки" (далі - постанова №545);

постанова Кабінету Міністрів України від 26 травня 2007 року №778 „Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України" зі змінами;

постанова Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1215 „Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), які видаються до отримання або ввезення на митну територію України легких та важких дистилятів для використання як сировини для виробництва етилену";

постанова Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1233 „Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг";

постанова Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1257 „Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (технічного) та біоетанолу, які використовуються суб'єктами господарювання для виробництва окремих видів продукції";

постанова Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1260 „Про затвердження Порядку проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку";

наказ ДПА України від 01.12.09 №671 „Про затвердження форми Розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства та Порядку заповнення розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 04.02.10 за № 125/17420 (далі - наказ №671);

наказ ДПА України від 17.12.10 № 953 „Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.12.10 за № 1350/18645;

наказ ДПА України від 22.12.10 № 984 „Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.01.11 за № 34/18772;

наказ ДПА України від 22.12.10 №985 „Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30.12.10 за № 1440/18735 (далі - наказ №985);

наказ ДПА України від 24.12.10 №1030 „Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.01.11 за № 86/18824 (далі - наказ №1030);

наказ ДПА України від 29.03.11 №167 „Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 18.04.11 за №483/19221;

наказ ДПА України від 14.04.11 № 213 „Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків, та внесення змін до наказу ДПА України від 27.05.08 № 355" (далі - наказ №213);

інші нормативно-правові акти, що регулюють питання ведення фінансово-господарської діяльності платників податків і використовуються при визначенні грошових зобов'язань з акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, а також податкові консультації ДПС України.

1.3. До складу податкової звітності з акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства включаються:

декларація акцизного податку, затверджена наказом №1030 (далі -Декларація);

розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку, за формою згідно з додатком 1 до Декларації;

розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно, за формою згідно з додатком 2 до Декларації;

розрахунок суми акцизного податку з алкогольних напоїв за специфічними ставками акцизного податку за формою згідно з додатком 3 до Декларації;

розшифровка оборотів, які не підлягають або звільняються від оподаткування акцизним податком, за формою згідно з додатком 4 до Декларації;

розрахунок суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції, за формою згідно з додатком 5 до Декларації;

розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, за формою згідно з додатком 6 до Декларації;

перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні спирту етилового, за формою згідно з додатком 7 до Декларації;

перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні (ввезенні) нафтопродуктів, за формою згідно з додатком 8 до Декларації;

довідка про обсяги дизельного палива, ставки та суми нарахованого акцизного збору за формою, згідно з додатком до Правил ведення обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частки сірки, затверджена постановою №545;

розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за формою, затверджений наказом №671 (далі - Розрахунок ЗРВСХ);

довідка про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка зменшує або збільшує податкові зобов'язання у результаті виправлення самостійно виявленої помилки в попередніх звітних періодах, за формою згідно з додатком до Розрахунку ЗРВСХ.

2. Проведення камеральної перевірки та контроль за справлянням акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства

2.1. Під час прийняття декларацій та розрахунків перевіряється тільки наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів платника, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 ст. 48 розділу ІІ Податкового кодексу. Інші показники, зазначені в поданій податковій звітності, до її прийняття перевірці не підлягають.

2.2. Зареєстровані в органі державної податкової служби декларації (далі - орган ДПС) та розрахунки підлягають камеральній перевірці.

2.3. У цьому Порядку термін „камеральна перевірка" використовується у значенні, визначеному в п.п.75.1.1 п.75.1 ст.75 розділу ІІ Податкового кодексу.

2.4. Камеральні перевірки податкової звітності проводяться посадовими особами органу ДПС за місцем реєстрації платників (основним та неосновним) у порядку, визначеному статтею 76 розділу ІІ Податкового кодексу.

2.5. Камеральну перевірку даних, заявлених у податковій звітності з акцизного податку/збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства, орган ДПС проводить у такі строки:

протягом 15 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання Декларації;

протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання Розрахунку ЗРВСХ;

протягом 15 календарних днів, наступних за днем отримання податкової звітності, що подана з порушенням граничного строку подання уточнюючих та звітних нових декларацій (розрахунків).

2.6. Якщо за результатами камеральної перевірки не встановлено порушень, робиться відповідна позначка в частині декларації (розрахунку), що заповнюється службовою особою органу ДПС, яка проводила перевірку, ставиться ії підпис, ініціали, прізвище та дата перевірки.

2.7. У разі встановлення порушення складається у двох примірниках Акт про результати камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності з акцизного податку/ЗРВСХ (далі - Акт), що підписується посадовими особами органу ДПС, які проводили перевірку, і після реєстрації в органі ДПС вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 та п.86.2 ст.86 розділу ІІ Податкового кодексу.

Після складання Акта в податковій звітності платника робиться відповідна позначка у частині, яка заповнюється службовою особою органу ДПС, за результатами камеральної перевірки Декларації.

Зразок форми Акта наведена в Додатку до цього Порядку.

В Акті обов'язково зазначаються:

зміст порушення, пункти і статті порушених нормативно-правових актів;

номери рядків, у яких платником допущені помилки;

об'єкт оподаткування та податкове зобов'язання, самостійно обчислені платником податку і задекларовані в податковій звітності;

об'єкт оподаткування та податкове зобов'язання, визначені в ході камеральної перевірки;

сума заниження/завищення податкових зобов'язань;

сума заниження/завищення платником сплати штрафних санкцій (п.50.1 ст.50 розділу ІІ Податкового кодексу) та/або пені (п.п. 129.1.2 п.129.1 ст.129 розділу ІІ Податкового кодексу), внаслідок виправлення платником самостійно виявленої помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.

2.8. У ході камеральної перевірки необхідно здійснити порівняння показників податкової звітності з наявною податковою інформацією про господарські операції такого платника, що містяться у складі АРМ „Пошук", АРМ „Облік платників", АРМ „Бест-Звіт", АІС „Облік податків і платежів", АІС „Галузь", АС „Аудит", бази даних ДМС України, АРМ „Касові апарати", АІС „Розширений пошук у схемах, що використовуються суб'єктами господарювання з метою мінімізації об'єктів оподаткування та ухилення від сплати податків", звітів №1-РС „Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту", звітів №2-РС „Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв", звітів №3-РС „Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів", Звіт про суми податкових пільг, реєстрів ліцензій, актів перевірок органів Держспоживстандарту щодо відповідності дизельного палива показникам, зазначеним у паспорті якості, та інших джерел (залежно від наявності та необхідності).

2.9. Посадова особа органу ДПС підрозділу, на яку покладено функції адміністрування акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (далі - ЗРВСХ), у разі виявлення камеральною перевіркою факту заниження/завищення платником податкових зобов'язань, неподання або несвоєчасне подання податкової звітності, порушення правил сплати (перерахування) акцизного податку та/або ЗРВСХ приймає та направляє платникові податкові повідомлення-рішення за формами та згідно з Порядком направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженим наказом № 985.

2.10. У випадку виявлення перевіркою фактів завищення платником грошових зобов'язань щодо сплати штрафних санкцій (п.50.1 статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу) та/або завищення / заниження пені, передбаченої п.п.129.1.2 п.129.1 ст.129 розділу ІІ Податкового кодексу, які зазначаються в Розрахунку суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, за формою згідно з додатком 6 до Декларації, посадова особа органу ДПС, на яку покладено функції адміністрування акцизного податку та ЗРВСХ, пропонує платнику подати уточнену звітність.

У разі виявлення перевіркою фактів заниження/вищевказаних грошових зобов'язань щодо сплати штрафних санкцій, посадова особа органу ДПС, на яку покладено функції адміністрування акцизного податку та ЗРВСХ, приймає та направляє платникові податкове повідомлення-рішення за формами та згідно з Порядком направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженим наказом № 985.

Поиск по сайту: