Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном ииде. Явные недостатки имеют место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы: (1) свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившейся в результате этого финансовой несостоятельности; (2) свидетельствующие об определенных недостатках в раоте предприятия и отрицательно сказывается на уровне финансовой состоятельности (табл. 2.3).
К первой группе относят «Убытки».
Динамика стоимости имущества предприятия дает информацию о его потенциале и масштабах развития. При этом изменения в отчетном периоде итога баланса сопоставляются с изменениями финансовых результатов - выручки от продаж продукции (без НДС, акцизов, других косвенных налогов) и прибыли. Стабильно развивающееся и высокоэффективное предприятие должно соответствовать «золотому правилу экономики»:
%∆П> %∆В > %∆А > 1, где %∆П, %<∆B, °%∆А - темпы роста соответственно прибыли, выручки, активов.
Таблица 2.2
Структурный анализ агрегированных отчетных балансов иреднрнятия
Разделы
Условны
е
обозначе
пия
№№
срок
Показатели структуры
на 01.04.2009
на 01.07.2009
динамика
(«+»,«-»)
абсолютно, млн руб.
В % к валюте баланс а
абсолют но, млн
руб-
в % к валюте баланс а
абсолю
тно,
млн
руб.
в % к валюте баланса
Актив
А
0,7
Внеоборотные
активы
ВА
78,9
77,8
-4
-1,1
Запасы
10,2
12,9
2,7
Денежные
средства
ДС
240,
5,23
1,77
Дебиторская
задолженность
дз
220,
5,6
2,1
-28
-3,5
Оборотные
активы
ОА
Пассив
П
0,7
Капитал и резервы
КР
82,4
81,9
-0,5
Заемные
средства
зс
510-
17,5
0,5
Долгосрочные кредиты и займы
ДКЗ
0,73
1,2
0,47
Краткосрочны е кредиты и займы
ККЗ
0,6
0,6
-
-
Кредиторская
задолженность
КЗ
14,1
13,7
-2
-0,4
Краткосрочные
обязательства
ко
610,
14.7
14.3
-2
-0.4
Окончание табл. 2.2
Показатели структуры
Условны
на 01.04.2009
на 01.07.2009
динамика
(«+»,«-»)
Разделы
е
обозначе
ния
ЛШ
срок
абсолютно, млн руб.
в % к валюте баланс а
абсолют но, млн руб.
в % к валюте баланс а
абсолю
тно,
млн
руб.
в % к валют е
баланс
а
Прочие
пассивы
ПП
630-
2,07
2,41
0,34
баланс
Б=А=П
-
Выручка (без НДС)
В
010,ф.2
-
-
59.3
Себестоимость
реализации
С
020,ф.2
-
-
52.7
балансовая
прибыль
БП
140,ф.2
-
-
91,3
Чистая
прибыль
ЧП
170,ф.2
17,25
-
-
15,75
91,3
Таблица 2.3
Основные симптомы финансовой несостоятельности
Классификация
признаков
Источник
информации
(статьи
официальной
отчетности)
№№ строк официальной отчетности
Негативн
ые
тенденции и
изменени
я
Предпосылки (причины)
1. Явные (комплексные «больные» статьи),
Свидетельствуют о неуд-ой работе предприятия
1.1. «Убытки»
310,320
Напичиеи
рост
Превышение расходов над доходами.
1.2. «Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики»
620,621
Напичиеи
рост
просрочелная кредиторская задолженность, не выполнение долговых обязательств, необоснованная кредиторская политика предприятия.
Классификац ия признаков
Источник информации (статьи официальной отчетности)
№№строк официальной отчетности
негативные тенденции изменения
Предпосылки (причины)
2.
Единичные
(частные),
свидетельств
уют об
отдельных
недостатках
в
деятельности
2.3.3 Оборачиваемость материальных запасов (выручка по отношению к величине материальных запасов)
Сгр. 010 ф.№2/стр.2П ф.№1
Снижен
ие
Превышение фактического уровня запасов над нормативным уровнем, падение спроса, сужение рынков сбыта, накопление неконкурентоспособны х товаров и товаров для спекуляции.