1. Превышение выручки над плановыми оборотами.
2. Снижение расходов по отношению к смете
Центр прибыли
Достижение планового
объема прибыли
1. Увеличение плановых доходов.
2. Снижение расходов по отношению к планируемым
Раздел 4
Какие ресурсные факторы учитывают при построении модели бюджета?
Основные факторы, которые учитывают при построении модели бюджетирования, разделяют на основные внутрифирменные факторы, оказывающие влияние на построение модели бюджетирования, и факторы, имеющие значение при влиянии собственника на процесс бюджетирования.
Первый тип факторов включает в себя следующие виды ресурсов:
1) финансовые ресурсы, как собственные, так и заемные;
2) человеческие ресурсы (количество и качество), особенно на исполнительском и высшем управленческом уровнях;
3) бизнес-ресурсы, включающие отношения с покупателями и поставщиками, производственный процесс, долю рынка, репутацию и т. п.;
4) информационные ресурсы (информационную систему, систему контроля).
Как влияют на процесс бюджетирования интересы собственника?
Факторы, имеющие значение в процессе бюджетирования и отражающие влияние собственника, состоят из следующих элементов:
1) цели собственника в бизнесе;
2) степень делегирования собственником своих полномочий наемным работникам;
3) умение собственника сочетать личные цели с целями своего предприятия;
4) предпринимательские способности собственника фирмы.
Имеет ли значение для выбора модели бюджетирования стадии жизненного цикла
Предприятия?
Когда предприятие переходит от одной стадии развития к другой, значимость указанных факторов меняется (см.табл). На ранних стадиях предпринимательские таланты собственника являются основополагающими для развития фирмы, и модель построения бюджета на этом этапе должна быть направлена на соизмерение личных целей собственника и целей фирмы. Основатель фирмы должен быть готов к возможным собственным финансовым потерям во имя интересов фирмы.
Стадия
Модель бюджетирования
Зарождение
Бюджет краткосрочных расходов
Оживление
Сбалансированный бюджет доходов и расходов, отсутствие прибыли, направляемой собственникам
Стабилизация (успех)
Сбалансированный бюджет прибыли, выделение центров ответственности, резервирование средств на развитие предприятия, распределение прибыли собственникам
Стабилизация (отрыв)
Бюджет, направленный на аккумулирование финансовых ресурсов, появление «открытой» системы бюджетирования с жестким контролем за расходами
Как формируются доходы и расходы бюджета в функциональной модели?
В модели функционального бюджета расходы и доходы классифицируются по функциям
Доходы
Расходы
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Общепроизводственные расходы
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Доходы по прочим операциям
Операционные расходы
Внереализационные расходы
Когда формирование бюджета доходов и расходов производится по функциям (процессам), в соответствии с целями подразделений планируются: продажи; производство; снабжение или управленческая деятельность. Каждой структурной единицы планируют доходы и расходы в виде бюджетов: бюджета продаж; бюджета производства; бюджета закупок; бюджета коммерческих расходов; бюджета управленческих расходов. Все бюджеты подразделений сводятся для формирования консолидированного бюджета.
Когда используется модель бюджета по факторам производства?
Модель по факторам (по существу) используется на начальных этапах деятельности предприятия, когда основной упор в бюджетировании делается на формирование расходов и когда отсутствуют центры ответственности. Также модель по факторам используется при формировании долгосрочных планов на срок свыше одного года.