В сучасній економіці України я вважаю за доцільне розвивати напрям дослідження ефективності функціонування податкової системи як індикатора внутрішніх фіксальних дисбалансів.
Сукупність якісно визначених елементів складає зміст системи, а форма або структура системи - це сукупність закономірних зв'язків між цими елементами, що складають єдине ціле.
Сутність і зміст, структура і форма системи оподатковування, а також її роль визначається податковою політикою в державі, що є виключним правом держави, відповідно до задач соціально-економічного розвитку.
Під податковою політикою розуміється сукупність мір держави щодо впровадження системи податків і конкретних форм і методів їхнього стягування, що відповідають конкретним історичним умовам і враховують традиції і менталітет нації.
По оцінках фахівців, система оподатковування тим ефективніше, ніж вона більш зручна як для того, хто платить податки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.
Податкова система повинна забезпечувати раціональне співвідношення між інтересами держави в одержанні джерел для покриття державних витрат і інтересами платників у сплаті податку в такому розмірі, щоб це не суперечило їх особистим і виробничим потребам і інтересам суспільства в цілому.
Заслуговує на увагу наступне трактування податкової системи: "Податкова система — це сукупність взаємозалежних і взаємообумовлених податків, зборів, внесків і платежів у бюджет і державні фонди, механізм їхнього нарахування і стягування, права й обов'язки податкових служб і платників податків, що дає можливість досягти поставленої мети на конкретному відрізку часу"
Гега П. Т. і Доля Л. М. визначають податкову систему як сукупність податків, зборів і інших платежів у бюджет і державні цільові фонди, платників податків і органів, що здійснюють контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати їхній у визначеному законом порядку.
Податкові системи утворювалися і розвивалися в різні історичні періоди, у різних економічних умовах і, тому в різних країнах — різні податкові системи. Кожна податкова система поряд із загальними ознаками, характерними для більшості податкових систем, має свої особливості. Загальним для усіх є податковий прес — співвідношення загальної суми податкових надходжень до сукупного національного продукту. Він показує, яка частина зробленого суспільством продукту перерозподіляється за допомогою бюджетних механізмів.
Податки відображають складні економічні відносини і тому вони повинні бути адекватними цим відносинам. У противному випадку вони не будуть здатні повною мірою виконувати покладені на них функції.
Функції оподатковування - це спосіб дії інституту податкового права, як елемента системи фінансового права, спрямований на досягнення визначеного результату. Іншими словами функція оподатковування – це та роль, що виконує інститут оподатковування в державі і суспільстві, як у правовому, так і в економічному аспекті.
Основні функції:
Фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони стани і тієї частини невиробничої сфери, що не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви й ін.), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п. Завдяки цій функції виявляється основне призначення податків, що діє на постійній, стабільній основі, що забезпечує централізоване стягування податків для насичення дохідної частини бюджету.
Регулююча функція здійснюється в двох основних напрямках:
- регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб між собою і держави. Це напрямок державного регулювання побічно зв'язано з податками;
- регулювання розвитку народного господарства, суспільного виробництва. Таким чином, за допомогою податків держава перерозподіляє частину прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, направляючи її на розвиток виробничої і соціальної інфраструктури, на інвестиції і капіталомісткі галузі з тривалими строками окупності витрат.
Важливою умовою створення якісно нової системи оподатковування України є усунення колізій і конкуренції норм законодавства, що регулюють податкові правовідносини, розробка податкових законів, що не містять двозначних положень, удосконалення правового механізму регулювання податкових правовідносин.