1.Касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 р. №51 “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” (далі – наказ Мінстату), і мають застосовуватися усіма підприємствами.
2.Приймання готівки касами підприємств, у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою підприємства.
Про приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою підприємства.
При прийманні готівки до каси касири підприємств керуються Правилами визначення платіжності банкнот і монет, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 31.03.99 р. №152 і зареєстрованими Міністерством юстиції України16.04.99 р. №242/3535 (зі змінами). Обігові пам’ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами, мають прийматися до кас підприємств за їх номіналом без обмежень для всіх видів платежів.
3.Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами (додаток №2) або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (далі – видаткові документи). Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер, або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.
Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника, то підпис керівника на видаткових касових ордерах не обов’язковий.
4.Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки до установи банку, є квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки за підписами бухгалтера і касира установи банку. Документом, свідчить про здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.
5.Виплати, що пов’язані з оплатою праці, стипендій, проводяться касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, або, як у випадку даного підприємства, за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.
На титульній сторінці платіжної відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки і суми (гривень – словами, копійок – цифрами).
Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковим касовим ордером.
Під час одержання прибуткових або видаткових касових документів касир зобов’язаний перевірити:
· наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі — дозвільного напису керівника підприємства або осіб, які ним уповноважені;
· правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;
· наявність перелічених у документах додатків.
Облік поточних зобов’язань
Зобов’язання виникають через існуючі (завдяки минулим операціям чи подіям) борги підприємства щодо передачі певних активів чи надання послуг іншому підприємству у майбутньому. Зобов’язання також іноді називають боргами або власними фінансовими зобов’язаннями підприємства, які виникають, головним чином, через придбання товарів та послуг в кредит, або кредити, які підприємство отримує для свого фінансування.
Поточні зобов’язання — це короткострокові фінансові зобов’язання, які мають бути погашені протягом поточного операційного циклу підприємства чи протягом року з дати складання бухгалтерського балансу (із двох термінів обирають триваліший). Схематично це визначення можна представити наступним чином:
Поточні зобов’язання
=
Зобов’язання, які виникають в ході операційного циклу
+
Інші зобов’язання, які повинні бути погашені протягом 12 місяців після дати балансу
Рис.__ Визначення поточних зобов’язань відповідно до П(С)БО 11
Це визначення припускає, що поточні зобов’язання буде погашено за рахунок активів, які класифікують як поточні, у тому ж звітному періоді.
5.1 Характеристика рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” призначений для обліку поточних зобов’язань по розрахунках з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні
цінності, виконані роботи і надані послуги. Рахунок балансовий, розрахунковий, пасивний.
По кредиту відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, надані послуги, по дебету — її погашення, списання тощо. Всі ці операції відображаються на рахунку 63 незалежно від того, коли здійснювався акцепт встановленого рахунку-фактури.
Рахунок 63 має такі субрахунки:
v 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
v 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”.
На субрахунку 631 ведеться облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядниками, на субрахунку 632 — з іноземними постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.