Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій, який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку.
Журнал господарських операцій будується за допомогою схематичного алгоритму (таблиця 3.4):
Номер по порядку документи і короткий зміст господарських операцій кореспонденція рахунків по дебету і кредиту часткова і загальна сума підсумок сум за здійсненими операціями.
Таблиця 3.4 - Журнал господарський операцій за квітень 2009 року
№
п/п
Документи і короткий зміст господарських операцій
Кореспонденція рахунків
Сума
Д-т
К-т
Ч
З
1.
Прибутковий ордер 318-24
Поступили на склад основні матеріали від постачальника:
- «Червоний екскаватор»;
- з-д з\б конструкцій;
- ліспромгосп;
- «Компресор»
-
-
2.
Виписка з р/р в Держбанку
Зараховано на р/р позика банку
3.
Лімітні картки №24-32
Відпущено у виробництво на виготовлення готової продукції основні матеріали
4.
Виписка з р/р в Держбанку
Перераховано на розрахунковий рахунок заборгованість постачальникам:
- «Компресор»;
- ліспромгосп;
- з-д «Луч»;
-
-
Продовження таблиці 3.4
- «Червоний екскаватор»;
- з-д з\б конструкцій
-
5.
Акт прийняття №16
По розширенню вищестоящої організації безкоштовно отриманий компресор, який був в експлуатації
Знос
6.
Розпорядження вищестоящої організації
Частина прибутку зарахована до статутного капіталу
7.
Прибуткові касові ордери №25-35
Поступили на склад основні матеріали від постачальників:
- з-д з\б конструкцій;
- ліспромгосп;
- з-д «Луч»
8.
Рахунок №15
Заводу «Червоний екскаватор» за матеріали рахунок №15 в квітні місяці не сплачено
-
-
9.
Акт прийняття №19
Оприбутковано отримання від заводу «Компресор» основні матеріали
Видатковий касовий ордер №7
Видано з каси під звіт на господарські потреби
12.
Авансовий звіт №10
Витрачено з підзвітних сум на загальногосподарські потреби
13.
Виписка з р\р Держ банку
Перараховано з р\р в погашення заборгованості :
- з-д «Луч»;
- ліспромгосп
14.
Довідка бухгалтерії
Списуються на основне виробництво загальногосподарські витрати
Всього
х
Запис у регістрах бухгалтерського обліку виконується на підставі первинних облікових документів, які фіксують факти виконання господарських операцій і розпоряджень (дозволів) на їх проведення, накопичують і систематизують інформацію первинних документів. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом.
документи і короткий зміст господарських операцій