 |
|
|
Архитектура Астрономия Аудит Биология Ботаника Бухгалтерский учёт Войное дело Генетика География Геология Дизайн Искусство История Кино Кулинария Культура Литература Математика Медицина Металлургия Мифология Музыка Психология Религия Спорт Строительство Техника Транспорт Туризм Усадьба Физика Фотография Химия Экология Электричество Электроника Энергетика |
Формирование налоговых платежей и прибыли в ООО «OBI» ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
ООО «OBI» работает в традиционной системе налогообложения и уплачивает следующие налоги: Федеральные: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог до 1 января 2010г. Региональные: налог на имущество организаций, транспортный налог. ООО «OBI» не уплачивает земельный налог, так как арендует земельный участок, заменяя налог арендными платежами в местный бюджет. В ходе прохождения практики был изучен Приказ об учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учёта. В соответствии с материалом построена таблица.
Таблица 3 Определение объекта налогообложения для расчета налоговых платежей
Организация выполняет обязанности по уплате налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Суммы, начисленные за 2008 – 20010 гг. представлены в таблице .
Таблица 4 Суммы налогов, уплаченных ООО «OBI» за 2008 – 20010 гг. (тыс. руб.)
В соответствии с данными таблицы построены диаграммы и сделан соответствующий анализ уплаты налоговых платежей.
Рис. 1. Структура налоговых платежей в 2008 году
Рис. 2 Структура налоговых платежей в 2009 году
Рис. 3. Структура налоговых платежей в 2010 году
Анализируя таблицу и построенные диаграммы, можно сделать следующие выводы: наибольший удельный вес в сумме, уплаченных предприятием налогов, занимает налог на прибыль. В 2008 году сумма его составила 1862,0 тыс. руб. (74,5%), в 2009г. – 437,6 тыс. руб. (45,6%), в 2010г. – 500,1 тыс. руб. (44,0%). Налоговым периодом по федеральным и региональным налогам является календарный год. Отчетным периодом – квартал. Расчет налогов за отчетные периоды в 2010г. представлен в таблице .
Таблица 5 Суммы начисленных и уплаченных налогов за 2010 год (руб.)
Анализируя таблицу, можно сделать следующие выводы. В течение года сумма уплаченных налогов по кварталам имела уменьшение в четвертом квартале (231307 руб.). Это связано с сезонным характером строительных работ, уменьшением выручки за счет замораживания некоторых объектов на зимний период времени. Экономическая служба рассчитывает налоговую нагрузку используя методику Мин. Финансов РФ: ∑ налогов Н. Н. = -------------------------, Выручка - НДС
где Н.Н. – налоговая нагрузка. Учетная политика ООО «OBI» утверждена приказом № 27 от 27.12.2000 года и пролонгирована на 2001 – 2011 годы. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, а также соблюдение законодательства при выполнении всех хозяйственных операций. В разделе № 2 «Методика учета» описан порядок отражения выручки от реализации. Порядок таков: выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется «по мере отгрузки» товаров потребителям. Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности отражается на счете 90 «Продажи». Учитывая, что рассматриваем строительную организацию в расчете НДС, в которой есть особенности, выделим этапы описания расчета налога на добавленную стоимость: · Первым этапом нам будет служить расчет НДС в 2010 году. Для этого нам необходимо выделить то, что объектом налогообложения в ООО «OBI» являлись следующие операции: реализация строительно-монтажных работ и транспортных услуг на территории РФ. Особенностью расчета будет являться учет готовой продукции. Таковой в нашем случае является реализация строительно-монтажных работ. Основные цели бухгалтерского учета – это контроль за выполнением планов по объему; правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции и своевременность оплаты проданной продукции. · Оценка готовой продукции в ООО «OBI» ведется по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС. Отгруженную готовую продукцию списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи». По окончанию месяца определяют отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от стоимости ее по учетных ценам и списывают с кредита счета 43 «Готовая продукция» дополнительной проводкой или способом «красное сторно» в дебет счета 90 «Продажи». · Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи. В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки. В практике ООО «OBI» принято дополнительно указывать (с учетом строительной специфики) следующие пункты: 1. Порядок определения договорных цен; 2. Порядок определения стоимости в текущем уровне; 3. Отдельной строкой в каждом договоре выделена сумма НДС. В размере 18 % от общей стоимости. Таким образом, НДС облагаются все пункты затрат: сметная зарплата, накладные расходы, сметая прибыль, эксплуатация машин, материалы, транспортировка материалов. В ведомости сметной договорной цены уже четко проясняется сумма НДС. Она же будет выставлена в счете-фактуре, предъявленной покупателю, а затем показана в отчете как подлежащая уплате. В ходе прохождения практики мною изучены ведомость сметной договорной цены и на основании ее выписанный счет-фактуру. Мною изучен механизм начисления налога на добавленную стоимость
Таблица 6 Механизм начисления НДС за I квартал 2010 года (руб.)
Таблица рассчитана согласно ведомости сметно-договорной цены по объекту «Ремонт кровли в МУП «Электросети». Сумма НДС 18 % 92638 руб. будет предъявлена в счете-фактуре № 4 покупателю МУП «Электросети» ТЗР. Она отразится в журнале учета счетов-фактур и будет начислена по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты по НДС». Поэтому же принципу организация ООО «OBI» определяет задолженность перед бюджетом. В практике организаций принято в каждом договоре оговаривать порядок определения договорной цены, а затем уже от нее идет начисление НДС. Цена может определяться путем применения индексов Территориального строительного комитета Волгоградской области. В основном, она применяется для расчета с бюджетными организациями. Это служит контролем и средством антимонопольной политики администрации Волгоградской области в решении правильности определения стоимости строительно-монтажных работ. ООО «OBI» работает в основном, с бюджетными организациями: МУП РКХ ТЗР, МУП «Электросети», МУП «Тепловые сети», «МУП «Жилищное хозяйство», МУП «Водоканал». ООО «OBI» предъявляет счета-фактуры бюджетным организациям, а затем начисляет задолженность по уплате НДС тому же бюджету. В соответствии со статьей 167 Налогового кодекса РФ дата продажи товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики «по отгрузке» определяется при передаче права собственности за товар. Основным документом служит счет-фактура, переданный покупателю. В бухгалтерском учете продукция считается реализованной в момент ее отгрузки (в связи с переходом права собственности на продукцию к покупателю). Именно поэтому при обоих методах продажи продукции для целей налогообложения отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи». ООО «OBI» ежеквартально уплачивает НДС и подает декларацию в налоговый орган (МИ ФНС № 9 по Тракторозаводскому и Краснооктябрьскому районам). В ООО «OBI» ведутся налоговые регистры, Книга продаж и Книга покупок, фрагменты которых представлены в таблицах 12 и 13.
Таблица 7 Фрагмент Книги продаж за июль 2010 года (руб.)
Таблица 8 Фрагмент Книги покупок за июль 2010 года (руб.)
В ходе практики были изучены бухгалтерские документы по формированию прибыли Таблица 9 Показатели для расчета налога на прибыль за 6 месяцев 2010 года (руб.)
Доходы организации сложились за счет реализации СМР и строительной продукции своим покупателям. Внереализационные расходы – аренда помещения; выявленные излишки ТМЦ на складе. Сумма налога за 6 месяцев 160529 руб.. В федеральный бюджет перечислено 43477 руб.; в региональный бюджет – 117052 руб. Таблица 10 Оценка остатков незавершенного производства, исходя из плановой сметной стоимости за 1 квартал 2011 года (руб.)
В ходе прохождения практики изучены документы транспортного цеха, включающие наличие транспортных средств и сумму налога. Таблица 11 (руб.)
Сумма налога к уплате за год составила 131270 руб. (90 х 8 х 10 + 120 х х 4 х 17,5 + 245 х 70 + 206 х 70 + 238 х 70 + 200 х 2 х 15 + 90 х 14 х 8 + 110 х 2 х х 12 + 160 х 8 х 15 + 200 х 4 х 20 + 260 х 2 х 26). Согласно главе 25-й НК РФ «Налог на прибыль организации» (ст.314 «Аналитические регистры налогового учёта») формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учёта первичных учётных документов разработаны ООО «OBI» самостоятельно и установлены приложениями к учётной политике организации для цели налогообложения. Множественность показателей, которые следует учитывать при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на предприятии, вызывало потребность в разработке гибких и легко трансформируемых налоговых регистров. Главным бухгалтером в ООО «OBI» разработана методика формирования доходов и расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль при помощи корректировки данных финансового (бухгалтерского) учета с применением расхождений бухгалтерского и налогового законодательства Учетной политикой для целей финансового (бухгалтерского) учета определено: · амортизационные отчисления по основным средствам начисляются линейным методом (п.18 ПБУ 6/01); · материалы принимаются к учету по фактической себестоимости(п.5 ПБУ 5/01); · транспортные расходы в стоимость покупных товаров по данным финансового бухгалтерского) учета не включаются, а учитываются в составе расходов на продажу (п.13 ПБУ 5/01); · транспортные расходы признаются в себестоимости реализации строительных работ полностью в период их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99); · при выбытии материалов их оценка осуществляется по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/01);
Изучая материалы мною был рассмотрен порядок формирования суммы расходов Таблица 12 Налоговый регистр учета расходов, связанных с реализацией работ за 2005 год (руб.)
В производстве и реализации готовой продукции основным показателем является выручка от реализации готовой продукции. Готовая продукция принимается к финансовому (бухгалтерскому) учету по фактической себестоимости, включающей начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для получения готовой продукции. Для целей налогового учета стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, учитываемые посредническим организациям, сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с производством продукции. В то же время, стоимость работ не должна включать расходы, которые для налогового учета относятся ко внереализационным (проценты по заемным средствам, курсовые или суммовые разницы), и признаются расходов в налоговом учете в том налоговом (отчетном) периоде, когда они были произведены в отличие от финансового (бухгалтерского) учета. Мною в ходе практики были изучены информационные возможности ООО «OBI». Бухгалтерский учёт проведён на использование компьютерной программы 1С «Предприятие версии 7.7 и 8.» Данную версию в России использует большое количество предприятий. У данных версий большие возможности. Весь электронный архив ежемесячно на 1 число каждого месяца переносится на бумажные носители. Ежеквартально обновляются оборотно - сальдовые ведомости. Бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся в электронном виде с использованием программы «Налогоплательщик». В ходе практики я был ознакомлен с программами 1С Бухгалтерия, Налогоплательщик, Word, Гранд – Смета, Гарант, Консалтинг- Плюс. Следует отметить, что информационное обеспечение соответствует современным требованиям. С фирмой «Сервис - ПК» заключены договоры на обслуживание ПК и обновление. Приложение 1 Вариантность элементов учетной политики
Поиск по сайту: |
