Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Пример применения инструментария поддержки принятия решения в оперативном контексте контроллинга



Для проведения метода бюджетирования на предприятии необходимо придерживаться следующих действий:

 

Шаг 1. Подтверждение бюджета.

Работа контроллера начинается с планирования бюджета, которое отражается в таблице 8.

Таблица 8. Подтверждение бюджета на январь 2012.

Статья расходов заложенная сумма
Расходы на оплату труда
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:
ИП Марков
ИП Иванова
ИП Соколова
ИП Семенова
ИП Архипова
ИП Лебедева
ОАО "Красотка"
ООО "Малыш"
Закупка материала
Расходы на рекламу, в т.ч
в периодических изданиях
по телевидению
Покупка оборудования, в т.ч
Компьютеры, 2шт
Оверлог
Шейные машины, 6шт
Оплата коммунальных расходов
Налоги
Расходы на обучение персонала
Штрафы
Командировочные расходы, в т.ч
Иванова О.Ю
Никольский А.С
Толочков В.И
Семенова Т.И

После того как все данные от всех отделов получены и таблица сформирована, контроллер направляет ее к директору предприятия.

 

 

Шаг 2. Подтвержденный бюджет, представлен в таблице 9.

Таблица 9. Подтвержденный бюджет на январь 2012.

Статья расходов заложенная сумма
Расходы на оплату труда
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:
ИП Марков
ИП Иванова
ИП Соколова
ИП Семенова
ИП Архипова
ИП Лебедева
ОАО "Красотка"
ООО "Малыш"
Закупка материала
Расходы на рекламу, в т.ч
в периодических изданиях
по телевидению
Покупка оборудования, в т.ч
Компьютеры, 2шт
Оверлог
Шейные машины, 6шт
Оплата коммунальных расходов
Налоги
Расходы на обучение персонала
Штрафы
Командировочные расходы, в т.ч
Иванова О.Ю
Никольский А.С
Толочков В.И
Семенова Т.И

Так из полученного подтвержденного директором бюджета видно, что сокращены следующие статьи расходов:

­ Реклама в периодических изданиях на 15000руб,

­ Реклама по телевидению на 12000руб,

­ Покупка компьютеров на 10000руб,

­ Покупка оверлога на 2000руб.

Контроллер сообщает ответственным о изменениях и переходит к шагу 3.

Шаг 3.Календарь оплат, представлен в таблице 10.

Исходя из общего бюджета, сумма по которому составляет 3286700руб, для равномерного списания со счета контролер устанавливает лимит ежедневного платежа по всем счетам, который не должен быть более 165000 и менее 120000, исходя из этого он составляет календарь оплат за исполнением которого, будет следить в течении месяца.

Шаг 4. Бюджет продаж, представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Вид продукции планируемый объем продаж в тыс.руб
Брюки женские
Юбки женские
Водолазки женские
Блузки женские
Кофты женские
Жакеты женские
Футболки женские
Пальто женское
Платья женские
Рубашки мужские
Футболки мужские
Кардиганы мужские
Пальто мужские
Брюки мужские
футболки детские
Кофты детские
Брюки детские
Ползунки
Пеленки
Комбинезоны детские
Боди детские
Распашонки
итого

Общий бюджет продаж на январь 2012 составляет 10710000тыс. руб, за его выполнением контроллер будет следить в течении месяца каждые 10 дней.

 

 

Шаг 5. Бюджет расчетов с дебиторами, представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Наименование дебитора сумма долга
Иванов А.А
Лебедева Т.Б
Смирнова Э.Ю.
Козелкова Т.А.
Игнатьева А.И.
Капустина О.Т.
Симкина Е.А.
Алексеева Т.Ю
Некрасова А.А.
ООО "Твой размер"
ОАО "Шарм"
ИП Соловьев И.В
ИП Изотова А.О.
ИП Ким А.Д
ИП Леонова О.Ю
итого

Общая сумма долга, исходя из данных бухгалтерии, на 1 января 2012 года составляет 1049900 руб. Контроллер доводит данную информацию до менеджера с которым они и будут проводить мероприятия по скорейшему погашению дебиторской задолженности.

 

Шаг 6.Контроль исполнения бюджетов.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета продаж, который представлен в таблице 12.

Таблица 12.

Вид продукции планируемый объем продаж в тыс.руб исполнено на 20 января исполнено на конец месяца % исполнения
Брюки женские 97%
Юбки женские 88%
Водолазки женские 100%
Блузки женские 105%
Кофты женские 113%
Жакеты женские 83%
Футболки женские 102%
Пальто женское 98%
Платья женские 101%
Рубашки мужские 95%
Футболки мужские 102%
Кардиганы мужские 101%
Пальто мужские 101%
Брюки мужские 101%
футболки детские 96%
Кофты детские 97%
Брюки детские 148%
Ползунки 120%
Пеленки 80%
Комбинезоны детские 102%
Боди детские 105%
Распашонки 104%
итого 100%

Исходя из продаж, произошедших в январе контроллер делает вывод, что бюджет продаж выполнен на 100%, что является положительным фактором, но если смотреть отдельные группы товаров, то мы видим, что были серьезные отклонения от бюджета по следующим наименованиям:

­ Юбки женские -12%

­ Кофты женские +13%

­ Жакеты женские -17%

­ Брюки детские +48%

­ Ползунки +20%

­ Пеленки -20%

Контроллер дает рекомендации директору о том, что необходимо увеличить объем производства на кофты женские, брюки детские и ползунки в связи с растущим спросом и соответственно увеличить модельный ряд по данным группам товаров; сократить объем производства на юбки женские, жакеты женские и пеленки. Произвести рекламу на новые модели товаров.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета расчетов с дебиторами, который представлен в таблице 13.

Таблица 13.

Наименование дебитора сумма долга исполнено на 20января исполено на конец месяца % исполнения
Иванов А.А 100%
Лебедева Т.Б 100%
Смирнова Э.Ю. 100%
Козелкова Т.А. 100%
Игнатьева А.И. 100%
Капустина О.Т. 100%
Симкина Е.А. 100%
Алексеева Т.Ю 100%
Некрасова А.А. 100%
ООО "Твой размер" 83%
ОАО "Шарм" 100%
ИП Соловьев И.В 87%
ИП Изотова А.О. 80%
ИП Ким А.Д 100%
ИП Леонова О.Ю 100%
итого 88%

% исполнения бюджета расчетов с дебиторами составляет 88%, на основании этого контроллер делает вывод о том, что работа, проводимая совместно с менеджером была эффективной, для достижения лучшего результата контроллер дает директору следующие рекомендации: Ввести систему штрафов за просроченную дебиторскую задолженность, для работников организации и их руководителей с третьего дня просрочки, с работника 50 рублей за каждый день просрочки, с руководителя по 10 рублей в день за каждого подчиненного, просрочившего возврат денег предприятию. Таким образом, руководители отделов будут заинтересованы в своевременном погашении подчиненными задолженности перед предприятием, и подчиненные будут более внимательными и стремиться погашать задолженность во время. Так же предлагается менеджеру разработать систему штрафов для покупателей, которые вовремя не гасят свои кредиты на продукцию.

Рассмотрим контроль исполнения бюджета по расходам, который представлен в таблице 14.В качестве примера работы контроллера с исполнением бюджета возьмем 11 января.

Таблица 14.

Статья расходов заложенная сумма 11января(бюджет) 11 января (факт)
Расходы на оплату труда    
Погашение кредиторской задолженности, в т.ч:    
ИП Марков    
ИП Иванова    
ИП Соколова    
ИП Семенова    
ИП Архипова    
ИП Лебедева    
ОАО "Красотка"    
ООО "Малыш"    
Закупка материала    
Расходы на рекламу, в т.ч    
в периодических изданиях    
по телевидению    
Покупка оборудования, в т.ч    
Компьютеры, 2шт    
Оверлог    
Шейные машины, 6шт    
Оплата коммунальных расходов    
Налоги
Расходы на обучение персонала    
Штрафы
Командировочные расходы, в т.ч    
Иванова О.Ю  
Никольский А.С    
Толочков В.И    
Семенова Т.И    
Итого

 

Комментарии контроллера: % исполнения бюджета 11 января составляет 99,35%, что является очень высоким показателем и свидетельствует о качественном исполнении бюджета. Нарушения по исполнению бюджета были обнаружены со стороны бухгалтерии, которая не выдала командировочные расходы Ивановой О.Ю., в размере 1000руб., но данное нарушение считаю не существенным из-за не значительной суммы и из-за переноса командировки на 2 дня по необходимости отдела снабжения, комментарии будут предоставлены начальником отдела снабжения на ближайшем собрании.


 

Выводы.

В рамках предметной области выделяют следующие основные подходы к оперативному планированию - это динамика и ритмичность работы предприятия в течение дня, недели, декады, месяца, квартала или года. При этом выделяются следующие методы бюджетирования:

· Метод «нулевого баланса»;

· Метод «приростного бюджетирования».

Экономическая сущность метода, рассмотренного в работе, заключается в определении целей и задач компании, которые она перед собой ставит. Организация должна ставить перед собой задачи и цели согласно 5 принципам:

· Целесогласования

· Приоритетности

· Причинности

· Ответственности

· Постоянства целей.

Для обеспечения эффективности в предметной области реализуются следующие задачи контроллинга:

· формирование бюджета;

· заботится о том, чтобы бюджет планировался систематически;

· несет ответственность за подготовку и проведение процесса бюджетирвоания;

· следит, чтобы использовались единые методики и выдерживались временные рамки.

Для устранения недостатков эффективности предметной области принята следующая схема организации функций контроллинга на предприятии: принято решение создать отдел контроллинга, в котором будет работать 1 человек. Основной функцией контроллера будет текущее выявление отклонений от плана организации и своевременное информирование о всех отклонениях директора с предложениями по корректировке «узких мест».

Методика реализации метода включает следующие этапы:

­ Подтверждение бюджета;

­ Анализ утвержденного бюджета;

­ Составление календаря оплат;

­ Составление бюджета продаж;

­ Составление бюджета расчетов с дебиторами;

­ Контролируется исполнение бюджета.

В качестве входной информации используются данные предоставленные руководителями отделов и директором. Результатная информация представлена в виде отчета руководителю, содержащего данные таблиц 3,4,6,7,8 и выводы по ним с общим заключением и рекомендациями за истекший месяц с позиции контроллинга.

Взаимодействие менеджера и контроллера на этапах заключается в своевременной передачи взаимозависимой информации и совместная работа с дебиторами, а так же взаимная постановка друг другу задач по улучшению бюджетирования и исполнения всех бюджетов.

В рамках примера сформированы следующие заключения с позиции контроллинга:

· Директором сокращены 4 статьи расходов заложенные в бюджет ответственными;

· Подтвержденная сумма бюджета на январь составляет 3286700;

· Общий бюджет продаж на январь 2012 составляет 10710000тыс. руб;

· Общая сумма долга, исходя из данных бухгалтерии, на 1 января 2012 года по дебиторам составляет 1049900 руб;

· бюджет продаж выполнен на 100%, что является положительным фактором;

· % исполнения бюджета расчетов с дебиторами составляет 88%;

· % исполнения бюджета 11 января составляет 99,35%, что является очень высоким показателем и свидетельствует о качественном исполнении бюджета.

При этом выработаны следующие рекомендации с позиции контроллинга:

· для равномерного списания со счета контролер устанавливает лимит ежедневного платежа по всем счетам, который не должен быть более 165000 и менее 120000;

· проведение мероприятия по скорейшему погашению дебиторской задолженности совместно с менеджером;

· Ввести систему штрафов за просроченную дебиторскую задолженность, для работников организации и их руководителей с третьего дня просрочки, с работника 50 рублей за каждый день просрочки, с руководителя по 10 рублей в день за каждого подчиненного, просрочившего возврат денег предприятию;

· предлагается менеджеру разработать систему штрафов для покупателей, которые вовремя не гасят свои кредиты на продукцию;

· увеличить объем производства на кофты женские, брюки детские и ползунки в связи с растущим спросом и соответственно увеличить модельный ряд по данным группам товаров;

· сократить объем производства на юбки женские, жакеты женские и пеленки в связи с снижением спроса;

· Произвести рекламу на новые модели товаров.




©2015 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.