Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Консолідований баланс станом на 31.12.200Хр. Приклад 12.7. Використовуючи умову прикладу 12.3, припустимо

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Статті	Сума
Гудвіл	1 050
Основні засоби	5 484
Довгострокові фінансові інвестиції	-
Оборотні активи	13 500
Баланс	20 034
Статутний капітал	6 000
Нерозподілений прибуток	4 282,8
Частка меншості	2 251,2
Власний капітал	12 534
Поточні зобов’язання	7 500
Баланс	20 034

Приклад 12.7. Використовуючи умову прикладу 12.3, припустимо, що підприємство Материк оголосило дивіденди в розмірі 150 тис. грн., а Оазис − 100 тис. грн.

Для того щоб скласти консолідований баланс “Материк” станом на 31.12.200Хр. необхідно здійснити регулюючі записи

1) Розрахунок гудвілу станом на 31.12.200Х:

фінансові інвестиції в “Оазис”	3500 тис. грн.;
отримані чисті активи у складі:
- статутного капіталу	3000 тис. грн.;
- нерозподіленого прибутку	500 тис. грн.;
	3500 тис. грн.
частка групи 70%	2 450 тис. грн. (3500×0,7)
гудвіл, що виник при придбанні	1050 тис. грн. (3500-2450)

2) Розрахунок частки меншості:

чисті активи “Оазис” станом на 31.12.200Хр.	7500 тис. грн.
дивіденди до сплати	100 тис. грн.
частка меншості	2220 тис. грн. (7500-100)×0,3

3) Розрахунок нерозподіленого прибутку станом на 31.12.200Хр.:

до коригування	1500 тис. грн.
частка прибутків “Оазис” після придбання	2730 тис. грн. (4500-500-100)×0,7
дивіденди до сплати	(150) тис. грн.
дивіденди до отримання	70 тис. грн. ( 100×0,7)
	4 150 тис. грн.

4) Коригування поточних зобов’язань:

дивіденди для частки меншості	30 тис. грн. (100-70)
дивіденди до сплати	150 тис. грн.
поточні зобов’язання станом на 31.12.200Х	7680 тис. грн. (6000+1500+30+150)

Консолідований баланс станом на 31.12.200Хр.

Статті	Сума
Гудвіл	1 050
Основні засоби	5 500
Довгострокові фінансові інвестиції	-
Оборотні активи	13 500
Баланс	20 050
Статутний капітал	6 000
Нерозподілений прибуток	4 150
Частка меншості	2 220
Власний капітал	12 370
Поточні зобов’язання	7 680
Баланс	20 050

БАЛАНС

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду

І. Необоротні активи
Нематеріальні активи;
залишкова вартість		р.011-р.012
первісна вартість		Дт 12
накопичена амортизація		(Кт 133)
Незавершені капітальні інвестиції		Дт 15
Основні засоби:
залишкова вартість		р.031-р.032
первісна вартість		Дт 10, 11
знос		(Кт 131, 132)
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість		р.036-р.037
первісна вартість		Дт 16
накопичена амортизація		(Кт 134)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		Дт 141
інші фінансові інвестиції		Дт 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		Дт 181,182,183
^: Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості
Первісна вартість інвестиційної нерухомості
Знос інвестиційної нерухомості		( )
Відстрочені податкові активи		Дт 17
Гудв\|л
Інші необоротні активи		Дт 184
Усього за розділом І		р.010+р.020+р.030+р.035+р.040+р.045+р.050+р.060+р.070
II. Оборотні активи
і Виробничі запаси		Дт 20, 22
Поточні біологічні активи		Дт 21
І Незавершене виробництво		Дт 23, 25
Готова продукція		Дт 26, 27
Товари		Дт 28
Векселі одержані		Дт 34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість		р.161-р.162
первісна вартість		Дт 36
резерв сумнівних боргів		(Кт 38)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		Дт 641, 642
за виданими авансами		Дт 371
з нарахованих доходів		Дт 373
із внутрішніх розрахунків		Дт 682, 361, 3771
Інша поточна дебіторська заборгованість		Дт 372, 374, 375, 376, 3772, 65, 683, 66, 6852
Поточні фінансові інвестиції		Дт 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- Грошові кошти в національній валюті		Дт 301, 311, 313, 333, 351
у т. ч. в касі		Дт 301
в іноземній валюті		Дт 302, 312, 314, 334, 351
Інші оборотні активи		Дт 331, 332, 643,644
Усього за розділом II		сума р.100-160, 170-250
III. Витрати майбутніх періодів		Дт 39
IV. Необоротні активи та групи вибуття
Баланс		р.080+р.260+р.270
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду

І. Власний капітал
Статутний капітал		Кт 40
Пайовий капітал		Кт 41
Додатковий вкладений капітал		Кт 421, 422
Інший додатковий капітал		Кт 422, 423, 424, 425
Резервний капітал		Кт 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		Кт 441 (Дт 442)
Неоплачений капітал		(Дт 46)
Вилучений капітал		(Дт 45)
Усього за розділом І		р.300+р.310+р.320+р.330+р.340+р.350-р.360-р.370
II. Забезпечення таких витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		Кт 471, 472
Інші забезпечення		Кт 473, 474




Цільове фінансування		Кт 48
Усього за розділом II		сума р.400-420
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків		Кт 50
Інші довгострокові фінансові зобов'язання		Кт 51, 52, 53
Відстрочені податкові зобов'язання		Кт 54
Інші довгострокові зобов'язання		Кт 55
Усього за розділом III		сума р.440-470
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків		Кт 60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями		Кт 61
Векселі видані		Кт 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		Кт 63
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів		Кт 681
з бюджетом		Кт 641, 642
з позабюджетних платежів		Кт 6853
зі страхування		Кт 65
з оплати праці		Кт 66
з учасниками		Кт 67
із внутрішніх розрахунків		Кт 682, 634

Інші поточні зобов'язання		Кт 372, 643, 644, 683, 684, 6855
Усього за розділом IV		сума р.500-610
V. Доходи майбутніх періодів		Кт 69
Баланс		р.380+р.430+р.480+р.620+р.630

Методика заповнення розділу І “Фінансові результати”

Стаття	Код рядка	Обороти за рахунками бухгалтерського обліку
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		Обороти Кт 701, 702, 703
Податок на додану вартість		Дт 701, 702, 703 – Кт 641/ПДВ,643
Акцизний збір		Дт 701, 702, 703 – Кт 642/АЗ
Інші податки, збори та обов’язкові платежі, вирахувані з доходу	025	Дт 701, 702, 703 – Кт 642
Інші вирахування з доходу		Дт 791 Кт 704
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		р.010-р.015-р.020-р.025-р.030
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		Дт 901 – Кт 26, Дт 902 – Кт 28, Дт 903 – Кт 23, Дт 90 –Кт 91
Валовий:
прибуток		р.035-р.040
збиток
Інші операційні доходи		Дт 71 – Кт 791
Доход від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції	061	Кт 710
Адміністративні витрати		Дт 791 – Кт 92
Витрати на збут		Дт 791 – Кт 93
Інші операційні витрати		Дт 791 – Кт 94
Витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції	091	Дт 940¹
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток		р.050(р.055)+р.060-р.070-р.080-р.090
збиток
Доход від участі в капіталі		Дт 72 – Кт 792
Інші фінансові доходи		Дт 73 – Кт 792
Інші доходи		Дт 74 – Кт 793
Фінансові витрати		Дт 791 – Кт 95
Втрати від участі в капіталі		Дт 791 – Кт 96
Інші витрати		Дт 791 – Кт 97
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	165	Аналітичні дані з рах.74, 97
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток		р.100(р.105)+р.110+р.120+р.130-р.140-р.150-р.160
збиток
Прибуток від припиненої діяльності та вибуття необоротних активів	176	Аналітичні дані² з рах.71,74, 94,97
Збиток від припиненої діяльності та вибуття необоротних активів	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності		Дт 981 – Кт 641/ПП
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	Дт 981 – Кт 791
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток		р.170-р.180
збиток		р.175-р.185 або р.175+р.180
Надзвичайні:
доходи		Дт 75 – Кт 794
витрати		Дт 794 – Кт 99
Податки з надзвичайного прибутку		Дт 982 – Кт 641/ПП
Чистий:
прибуток		р.190(р.195)+р.200-р.205-р.210
збиток
Забезпечення лотерейного заохочення	226	Дт 23,91,92,93,94 – Кт 477

Порядок заповнення розділу ІІ “Елементи операційних витрат”

Найменування показника	Код рядка	Обороти рахунків бухгалтерського обліку
Матеріальні затрати		обороти Дт 80 або Дт 23,91,92,93,94 – Кт 20,21, 22,24,25,27
Витрати на оплату праці		обороти Дт 81 або Дт 23,91,92,93,94 – Кт 66
Відрахування на соціальні заходи		обороти Дт 82 або Дт 23,91,92,93,94 – Кт 65
Амортизація		обороти Дт 83 або Дт 23,91,92,93,94 – Кт 13
Інші операційні витрати		обороти Дт 84 або не враховані вище витрати з обороту рахунків 23,91,92,93,94
Разом		сума р.230-270

⇐ Предыдущая 12

Поиск по сайту: