Сумма налога за год определяется как произведение ставки налога и налогооблагаемой базы за налоговый период.
Вопрос
Налог на имущество организаций – это региональный прямой налог, он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на основании закона, принятого в соответствии с НК РФ.С 01.01.2004г. введена в действие 30 глава НК РФ, которая регламентирует порядок применения налога на имущество организаций.
а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство
б) имеющие недвижимость на территории РФ
Вопрос
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств для целей бухгалтерского учета.
Не признаются объектом налогообложения
1. земельные участки
2. объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы)
3. имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и использование для нужд обороны, гражданской обороны и охраны правопорядка в РФ.
Вопрос
Налогооблагаемая базаопределяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы установлен в ст.376 НК РФ.
При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.
за год _________________________________________________________________
Вопрос
Отчетные периоды: I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с НКРФ и не могут превышать 2,2 % (в Московской области - 2,2 %).
5 Вопрос
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются главой 30 НК РФ, а также органам власти субъектов РФ дано право устанавливать другие льготы.
От налога освобождаются:
1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ в отношении имущества используемого для осуществления их функций
2. Религиозные организации
3. Общероссийские организации инвалидов, среди числа которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.
4. Организации, уставной капитал которых полностью сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %. Если они не реализуют подакцизные товары
5. Учреждения, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, созданные для оказания образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных услуг и правовой помощи инвалидам, их детям и родителям
6. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции
7. Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
8. Имущество коллегии адвокатов
9. имущество Российской академии наук
6 Вопрос
В течение года уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода. По итогам года определяется сумма налога за год, производится перерасчет и доплата вносится в бюджет, переплата - или засчитывается в счет предстоящих платежей, или возвращается плательщику.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения ставки налога и среднегодовой стоимости имущества за данный отчетный период.
Сумма авансового платежа = ¼ * среднегод. ст-ть имущ. за I квартал * 2,2
за I квартал 100
Сумма налога за год определяется как произведение ставки налога и налогооблагаемой базы за налоговый период.
Сумма, подлежащая уплате по итогам года, определяется по результатам перерасчета.
Сумма налога = налогообл. база * 2,2
за год 100
Перерасчет:
Доплата (+) = сумма налога – сумма аванс плат. -сумма аванс плат.- сумма аванс плат. К уменьшению (-) за год за I квартал за 6 мес. за 9 мес.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. Доплата по годовому перерасчету уплачивается до 30 марта.
Вопрос
Налогоплательщики по окончании каждого отчетного периода представляют в налоговый орган «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций» – до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта следующего года.