Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами.

Организации и ИП, признаваемые налоговыми агентами по НДС, определяют налоговую базу в особом порядке.

Налоговые агенты сумму налога определяют отдельно по каждой операции. Налоговые агенты – покупатели товаров, работ, услуг имеют право на налоговые вычеты, если они являются налоговыми плательщиками и приобрели имущество для облагаемых операций (кроме налоговых агентов по п.3,п 5.)

Иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах, имеют право на налоговый вычет после уплаты налога в бюджет налоговым агентом и только в той части, в которой приобретенные товары, работы, услуги использованы при производстве товаров, реализованных налоговому агенту. Вычет производится после постановки на учет налоговых органов РФ.

Налоговую декларацию налоговый агент представляет по месту своего нахождения, уплату НДС производит в установленный срок, кроме налоговых агентов по сделкам с иностранными лицами, не состоящими на учете в ФНС РФ. В данном случае агент перечисляет НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранной организации.

Особенности исчисления и уплаты НДС при заключении договоров о совместной деятельности, либо договоров доверительного управления.

Особенности налогообложения при перемещении товара через таможенную территорию РФ.

Тема 2: Акциз.

Налогоплательщики:

1) Организации и ИП;

2) Лица, перемещающие товары за территорию РФ.

Подакцизные товары:

1) Спирт этиловый из любого вида сырья (96%);

2) Спирт коньячный;

3) Спиртосодержащая продукция в жидком виде, содержание спирта более 9%

Исключения:

· лекарства, прошедшие государственную регистрацию и разлитые в емкости по госту, в том числе гомеопатические лекарства, изготовленные аптеками по рецептам или заявкам медицинских учреждений;

· ветеринарные препараты, прошедшие государственную регистрацию и разлитые в емкости не более 100 мл;

· парфюмерно-косметическая продукция с содержанием спирта 80% включительно, в емкостях до 100 мл; с содержание спирта до 90% включительно в емкостях до 3 мл или в емкостях с пульверизатором до 100 мл;

· отходы от производства спирта, водки, алкогольной продукции, если они подлежат дальнейшей переработке и имеется нормативно-техническая документация;

· виноматериалы

4) Алкогольная продукция (спирт этиловый питьевой, водка, ликероводочные изделия, вино, коньяки, пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с долей спирта более 1,5%);

5) Табачная продукция;

6) Легковые автомобили;

7) Мотоциклы (более 150 л.с.);

8) Бензин;

9) Дизельное топливо;

10) Моторное масло;

11) Прямогонный бензин – бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газа, а также другого сырья.

Бензиновые фракции – смесь углеводородов, кипящих при температуре от 30 до 215 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 мм.рт.ст.

Объекты налогообложения:

1) Реализация подакцизного товара собственного производства на территории РФ, в т.ч. по договору отступного, новации, реализации предметов залога;

2) Продажа подакцизных конфискованных, бесхозяйных товаров, либо обращенных в собственность государства или муниципалитета;

3) Передача подакцизного товара, изготовленного из давальческого сырья собственнику сырья, либо по его указанию другому лицу;

4) Передача в структуре организации подакцизного товара для производства не подакцизного товара;

5) Передача подакцизных товаров для собственных нужд;

6) Передача подакцизных товаров в паевые фонды кооперативов;

7) Передача подакцизных товаров своему участнику, при его выходе из организации, либо при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности;

8) Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) Импорт подакцизных товаров;

10) Получение оприходование денатурированного спирт организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции;

11) Получение оприходование перегонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;

Операции, подлежащие налогообложению:

1) Передача из цеха в цех этилового или коньячного спирта, для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции, в т.ч. передача спирта-сырца для производства ректификованного спирта.

К производству приравниваются:

1. Розлив алкогольной продукции, пива, осуществляемый как часть общего производства тих товаров, в соответствии с требованиями технических регламентов, либо другой нормативно-технической документации;

2. Любые виды смешения товаров, местах их хранения и реализации, в результате которого получается новый подакцизный товар, на который ставка акциза выше, по сравнению с со ставкой на ингредиенты.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) Передача подакцизных товаров из цеха в цех, кроме облагаемых операций;

2) Реализация подакцизных товаров на экспорт, при наличии банковской гарантии или поручительство банка;

3) Первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров;

4) Передача из цеха в цех этилового спирта для производства парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, либо передача спирта ректификата на производство алкогольной и спиртосодержащей продукции;

Поиск по сайту: