Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением работодателя выплат работникам за их труд согласно нормативным актам, коллективным договорам, соглашениям и трудовым договорам.

Под заработной платой понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности работы, количества, качества, условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Под минимальной зарплатой понимают гарантируемые ФЗ размер месячной зарплаты за труд неквалифицированного работника, который полностью отработал норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда.

При выплате зарплаты работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях зарплаты, о размерах и величине удержаний, которые произведены из зарплаты. Помимо этого в письменной форме извещается об общей сумме, которая подлежит выплате на руки работнику. Такие сведения отражаются в расчетном листке. Форма такого листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников организации. Зарплата выплачивается в месте выполнения работником работы, либо перечисляется на указанный работником счет. Место и сроки выплаты зарплаты в не денежной форме определяются в коллективном или трудовом договоре.

Формы документации по учету кадров:

- № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» и № Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу»;

- № Т-2 «Личная карточка работника». В бухгалтерии организации ведется лицевой счет работника (форма № Т-54 или № Т-54а), в котором, помимо сведений, необходимых для расчета сумм оплаты труда, отражаются сведения о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года;

- № Т-3 «Штатное расписание»;

- № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» и № «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»;

- № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», № Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам», № Т-7 «График отпусков»;

- № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», № Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»;

- № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», № Т-10 «Командировочное удостоверение», № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»;

- № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника», № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников».

Зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в установленный день. Согласно законодательству РФ основными формами оплаты труда являются: сдельная и повременная.

Повременная форма оплаты труда – это когда оплата труда зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставке работника. В зависимости от единицы учета отработанного времени применяются часовые, дневные и месячные тарифные ставки. Повременная форма оплаты труда бывает 2-х видов: простая повременная, повременно-премиальная.

При повременной оплате при начислении заработной платы используется табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) и табель учета рабочего времени (форма № Т-13). Табель составляется ежемесячно (или два раза в месяц - за соответствующую половину месяца) в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Затраты рабочего времени учитываются в табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Условные обозначения отработанного и неотработанного времени представлены на титульном листе формы № Т-12.

Сдельная форма оплаты труда применяется в том случае, когда есть необходимость учитывать количественные показатели результатов труда и нормировать труд путем установления норм выработки, норм времени или нормированием производственного задания. При сдельной форме оплаты труда труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Расчет такой зарплаты производят на основании документа о выработке.

Учет труда в отрасли растениеводства:

В растениеводстве учет труда ведут по двум направлениям:

1) учет на ручных работах

2) учет на работах, выполненных при помощи различных машин

Для учета затраченного труда выполненных полевых работ тракторами, комбайнами, используют учетный лист тракториста-машиниста. Документ открывают на каждого тракториста-машиниста и ведут его в течение 25 дней. В документе указывается год, месяц, наименование организации, номер отделения, ФИО тракториста-машиниста, его табельный номер, марку трактора и инвентарный номер, номер поля, наименование культуры, выполненные работы, агротехнические условия выполнения работ, и выполненные работы заносят в документ по мере их совершения. На каждый вид выполненных работ и каждую культуру, под которую они выполнялись, в документе отводят 1 строку.

Если тракторы используют на транспортных работах, то для учета выполненных работ используют путевой лист трактора. Выпуск трактора из гаража без путевого листа не допускается. Путевые листы являются бланками строгой отчетности, они подлежат регистрации и каждому путевому листу присваивается порядковый номер (нумеровать путевые листы начинают с первого января и заканчивают 31 декабря каждого отчетного года). В путевых листах указывают количество отработанных дней, часов, общий пробег трактора, отдельно пробег с грузом, количество перевезенного груза, количество выполненных тонно-километров, отработанных машино-дней, расход горючего по норме и фактически, сумма начисленной зарплаты по видам.

Для учета работ, выполненных живой тягловой силой (с использованием лошадей, мулов и ослов), а также для учета работ, выполненных вручную, используют учетный лист труда и выполненных работ. Документ бывает 2 видов: индивидуальный и для бригады. При открытии документа в нем указывают ФИО каждого члена бригады, табельный номер работника, и по мере выполнения работ проставляются числа месяца, название культуры, вид выполняемых работ, нормы выработки и расценки. Если в течение дня работник выполнял несколько видов работ, то в этом случае в документе открывают отдельные графы.

В индивидуальной форме проставляется только ФИО одного лица и виды выполняемых работ (остальные показатели как в бригадном).

Учет труда в животноводстве:

В животноводстве заработная плата исчисляется из количества и качества полученной продукции. Для начисления зарплаты используется первичная документация по полученной продукции. Зарплата дояркам и скотникам начисляется на основании акта на оприходование приплода животных. Данные акты на перевод животных из группы в группу служат основанием для начисления зарплаты свинаркам, конюхам, чебанам (пастухам). Ведомость взвешивания служит основанием для начисления зарплаты телятницам и скотникам. На основании журнала учета надоя молока начисляют зарплату мастерам машинного доения и дояркам. Акт настрига и приема шерсти служит основанием для начисления зарплаты овцеводам.

Сам расчет начисления оплаты труда производят в расчете начисления оплаты труда работникам животноводства. В документе отражают ФИО основных и подменных работников, количество отработанных человеко-часов, объем выполненных работ и расценку. Документ составляет заведующий фермой, подписывает зоотехник, и документ передается в бухгалтерию. В бухгалтерии на основании данного документа составляется расчетно-платежная ведомость и накопительная ведомость учета затрат.

Учет во вспомогательных, промышленных производствах:

На вспомогательных промышленных производствах, на строительных и монтажных работах, для учета выполненного объема работ произведенных затратах, и начисления оплаты труда используют наряд не сдельную работу. Документ бывает 2 видов: индивидуальный и для бригады. Наряд на сдельную работу для бригады используют для учета объема выполненных работ и начисления зарплаты бригаде. Документ выписывают на месяц в 1 экземпляре. В течение месяца в нем отмечают выполненные работы и ведут табельный учет отработанного времени. После окончания выполнения задания или в конце месяца рассчитывается общая сумма оплаты труда за весь объем выполненных работ. Зарплата каждого члена бригады зависит от квалификации работника, отработанного времени, и выполненного задания. Если у всех членов бригады одинаковая квалификация, то устанавливается зарплата за 1 час. Зарплата за 1 час умножается на количество отработанных часов каждым членом бригады и определяется зарплата за месяц. Если квалификация разная, то зарплату распределяют с учетом тарифного коэффициента и отработанного времени.

Учет зарплаты во вспомогательных производствах (грузовой автотранспорт, легковой автотранспорт, автобусы):

Для учета работ, выполненных грузовым автотранспортом, и начисления зарплаты шоферам, грузчикам, используют путевые листы грузового автомобиля. Документ бывает 2 видов: при повременной работе и при сдельной работе. Путевые листы выписывают на 1 день или на 1 смену. Если водитель отправляется в дальний рейс, документ выписывают на 1 рейс. В документе отражают количество перевезенного груза, расстояние, на которое он перевозился, расходы горючего и норма расхода, и другие показатели, необходимые для учета и анализа работы грузовых автомобилей.

Для первичного учета работ легкового автотранспорта используют путевой лист легкового автомобиля. Документ выписывается на 1 день или смену и является основанием для начисления зарплаты водителю.

Для учета затрат и начисления зарплаты водителям автобусов используют путевой лист автобуса. В нем указывают ФИО водителя, количество проделанных километров, количество сделанных рейсов, сумма начисленной зарплаты. На основании всех вышеперечисленных документов в бухгалтерии производят расчет заработной платы рабочим и служащим. Для этого используются расчетно-платежная ведомость.

Данные из первичных документов накапливают и сводят в двух направлениях: для начисления и выплаты зарплаты каждому работнику составляют расчетно-платежную ведомость, в которой по каждому работнику указывают данные о доходе, виды удержаний, совокупный доход и другие выплаты. Из совокупного дохода вычитают необлагаемый доход и суммы, подлежащие к выдаче. Из расчетно-платежной ведомости данные переносят в реестр учета расчетов по оплате труда, и в платежную ведомость. Платежная ведомость используется для выплаты аванса в счет заработной платы за первую половину месяца.

В документе 1 строка отводится на 1 работника и отражается ФИО, табельный номер работника и сумма аванса к получению. Помимо этого имеется графа примечание. На лицевой стороне платежной ведомости указывают общую сумму к выдаче, и ведомость заверяется подписью главбуха и руководителя.

Для накопления по объектам учета затрат и последующего отнесения сумм в регистры учета затрат используют накопительные ведомости учета затрат. Накопительные ведомости составляют на основании расчетно-платежных ведомостей и данные группируют по следующим счетам:20.1, 20.2, 20.3, 23, 25, 26, 29, 97. Каждый лист ведомости предназначен для накапливания данных по одному синтетическому счету или субсчету.

Согласно статье 114 ТК РФ штатным работникам ежегодно представляется очередной отпуск. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть представлен работнику и до истечения 6-ти месяцев.

При составлении графика отпусков учитывается действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелание работника. Трудовым законодательством установлен основной отпуск в размере 28 календарных дней. Кроме этого может быть предоставлен удлиненный отпуск. Согласно статье 334 ТК РФ удлиненный отпуск предоставляется педагогическим работникам, и согласно статье 267 ТК РФ работникам моложе 18 лет. В статье 122 ТК РФ прописан порядок предоставления отпусков.

Необходимо отметить, что замена отпуска компенсацией не допускается. Только часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней по письменному заявлению работника, может быть заменена компенсацией.

При расчете отпускных необходимо руководствоваться положением «Об особенностях порядка исчисления средней зарплаты», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года за № 922, а также нормами трудового кодекса, в частности статьей 139. Согласно статьи 139 ТК РФ отпускные и компенсации за неиспользуемый отпуск рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев. При этом в состав среднего заработка включают все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда.

Расчет среднедневного заработка определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней 29,4.

Пример:

С 1 по 14 апреля 2011 года генеральному директору ООО «Старт» Петрову был предоставлен неиспользованный остаток основного оплачиваемого отпуска за 2010 год 14 календарных дней. Период с апреля 2010 года по март 2011 года Петров отработал полностью. За 12 месяцев, предшествующих уходу в отпуск ему было начислено 600 тысяч рублей.

Для исчисления отпускных расчетным периодом является период с 1 апреля 2010 года по 31 марта 2011 года.

Так как Петров расчетный период отработал полностью, то средний дневной заработок определяется следующим образом: 600 000 / 12 / 29,4 = 1700 руб. в день.

Исчислим отпускные Петрову на 14 дней = 1700 * 14 = 23800 руб.

Но бывают ситуации, когда в расчетном периоде не все месяцы отработаны сотрудником полностью. В этом случае из расчетного периода необходимо исключить время болезни, отпуска, простоя по вине работодателя, а также периоды сохранения за работником среднего заработка за время его отсутствия по иным основаниям. Соответственно из зарплаты за расчетный период следует исключить суммы, которые были начислены за это время. Помимо этого из расчетного периода исключается время, когда работник освобождался от работы без сохранения за ним среднего заработка (находился в отпуске без оплаты).

В этом случае средний дневной заработок исчисляют путем деления суммы фактически начисленной зарплаты за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4) умноженного на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце.

Пример:

С 1 июня 2011 года Сидорову предоставляется очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. С 11 по 13 мая 2011 года работник находился в служебной командировке.

Всего за период с июня 2010 года по май 2011 года ему было начислено 356 900 рублей, в том числе оплата, исходя из среднего заработка за время командировки в мае составила 3 035 рублей. Расчетным периодом является период с 01 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. Их этого периода необходимо исключить период, когда Сидоров находился в служебной командировке.

1) рассчитаем количество календарных дней, учитываемых при расчете отпускных за май 2011 года = 29,4 / 31 * 28 = 26,55 дня

2) рассчитаем общее количество календарных дней, которое приходится на время, отработанное в расчетном периоде = 11*29,4 + 26,55 = 349,95 дней

3) из зарплаты Сидорова фактически начисленной за расчетный период необходимо исключить сумму, которая ему была начислена за время командировки 356 900 – 3 035 = 353 865

4) рассчитаем средний дневной заработок Сидорова = 353 865 / 349,95 дней = 1011 рублей

5) определим сумму отпускных, причитающихся Сидорову = 1011 * 28 дней отпуска = 28 313 рублей

При расчете пособий по временной нетрудоспособности следует руководствоваться ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 25 декабря 2006г. №255-ФЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок при этом определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный период на 730.

Размер пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку, и на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Пример:

Семенов В.И. имеет страховой стаж 6 лет 2 мес. (размер пособия по временной нетрудоспособности 80%). На момент наступления болезни (она продолжалось с 20.01.2011 по 31.01.2011) в течение двух календарных лет работал в организации ОАО «Вымпел». При этом в ОАО «Вымпел» в 2010 г. он получил 190 000 руб., в 2009 г. - 150 000 руб.

Определяем средний дневной заработок в ОАО «Вымпел»: (190 000 + 150 000) : 730 = 465,75. Дневное пособие: 465,75×80% = 372,60. Сумма пособия: 372,6×12 = 4471,2

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91.);

- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами (69);

- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов», если создавался резерв, и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств - наличных и безналичных, в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Поиск по сайту: