Згідно з умовами стандартного договору купівлі-продажу, покупець зобов’язаний погасити заборгованість перед компанією «Солодкий світ» протягом n календарних днів (вказані у договорі) з моменту отримання товару. За несвоєчасне погашення заборгованості нараховується пеня у розмірі 1 % від суми заборгованості за кожен день прострочення.
За дострокову сплату заборгованості підприємство надає знижку (вказується за кожним договором купівлі-продажу), яку враховує за валовим методом. У випадку оформлення крупного замовлення (понад 100 000 у.о.) покупцю надається комерційна знижка у розмірі 10 % від суми замовлення.
Журнал реєстрації господарських операцій за квітень 20___ року
№ п/п
Документ
Зміст господарської операції
Сума, у.о.
Кореспонденція рахунків
Дата
№
Дт
Кт
1.
01.04
Відвантажено товари компанії «Сонце», за умови 5/10, n/30
50 000
2.
01.04
Відвантажено товари компанії «Містерія», за умови 2/5, n/15
12 000
3.
03.04
Відвантажено товари компанії «Сонце», за умови 10/5, n/10
32 000
4.
04.04
На поточний рахунок отримано платежі від компанії «Сонце» за товари, відвантажені на підставі документу № 101
5.
04.04
Відображена надана знижка за дострокову сплату заборгованості
6.
15.04
На поточний рахунок отримано платежі від компанії «Сонце» за товари, відвантажені на підставі документу № 103
7.
21.04
Нарахована пеня компанії «Містерія» за прострочення сплати заборгованості
8.
21.04
На поточний рахунок отримано платежі від компанії «Містерія» за товари, відвантажені на підставі документу № 102 з урахуванням пені за прострочення сплати заборгованості
9.
22.04
Відвантажено товари компанії «Сонце» на суму 105 000 у.о., з оформленням комерційної знижки
10.
22.04
Зменшений дохід від реалізації на суму комерційної знижки
11.
22.04
Зменшена заборгованість покупця на суму комерційної знижки
12.
30.04
На поточний рахунок отримано платежі від компанії «Сонце» за товари, відвантажені на підставі документу № 105
Завдання 6.5
Необхідно:
─ Відобразити в обліку операції зі створення та використання резерву сумнівних боргів.
─ Визначити резерв сумнівних боргів на кінець звітного періоду. Розрахунки представити у вигляді наведеної таблиці. Коефіцієнти сумнівності по групах дебіторської заборгованості визнячити с точністю до трьох знаків після коми.
Матеріал для виконання завдання
Для створення резерву сумнівних боргів компанія «Меган» використовує метод, в основі якого – класифікації дебіторської заборгованості. Для визначення коефіцієнта сумнівності на 30 червня 20___ року підприємство для спостереження обрало період за останні 6 місяців.
Місяць
Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості, у.о.
Сальдо дебіторської заборгованості за готову продукцію відповідної групи на кінець попереднього місяця, у.о.
1 група
2 група
3 група
1 група
2 група
3 група
Січень
2 000
4 000
20 000
80 000
100 000
Лютий
3 000
20 000
120 000
75 000
Березень
1 000
12 000
30 000
50 000
280 000
Квітень
1 500
3 000
6 000
30 000
25 000
600 000
Травень
2 500
4 500
7 000
50 000
120 000
400 000
Червень
3 000
5 500
5 000
50 000
140 000
160 000
РАЗОМ:
10 000
20 000
30 000
Х
Х
Х
Залишок резерву сумнівних боргів на 1 червня 20___ року складає 16 004 у.о. Протягом червня відвантажено товарів покупцям на 60 000 у.о., отримано платежів від покупців:
На поточний рахунок
200 000
Готівкою
40 000
Розрахунок коефіцієнтів сумнівності по групах дебіторської заборгованості
Група
Розрахунок коефіцієнту сумнівності
Значення коефіцієнту
1 група
2 група
3 група
Журнал реєстрації господарських операцій компанія «Меган» за червень 20___ року
№ п/п
Зміст господарської операції
Сума
Кореспонденція рахунків
Дт
Кт
1.
За рахунок резерву погашено безнадійну дебіторську заборгованість
2.
Відвантажені товари покупцям
3.
Отримано платежі від покупців:
3.1. на поточний рахунок
3.2. готівка
4.
Створено резерв сумнівних боргів
5.
На фінансовий результат списано витрати зі створення резерву сумнівних боргів
