Страховые взносы во внебюджетные фонды: назначение, основные элементы. Механизм исчисления и уплаты.

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающиеся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения организации, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ; выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Плательщики

С 2012 года плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут признаваться не только индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, но и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами

С 2012 года объектом обложения страховыми взносами будут признаваться выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу также авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенных с пользователями (за исключением вознаграждений, индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой.

В настоящее время для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ст. 16 Закона № 212-ФЗ установлена обязанность представлять в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 2012 года представлять отчетность по форме РСВ-2 ПФР Законом установлена обязанность только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Индивидуальные предприниматели отчетность по форме РСВ-2 ПФР представлять не обязаны.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов не обязаны представлять в орган ПФР расчет по форме РСВ-2 ПФР.

12.НДФЛ: назначение, характеристика основных элементов. Механизм исчисления и уплаты.

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период: Календарный год

*Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

-получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

-принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, на Маяке.

-инвалиды ВОВ

В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

• Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

•Участники ВОВ

-инвалиды дества

1. Налоговые ставки: 13%, если иное не предусмотрено ниже

2. 35% в отношении доходов:

-стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

-суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :

o в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

o от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

4. 9% в отношении доходов

o от долевого участия, полученных в виде дивидендов

o виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

-Исчисление налога: Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами:

Налоговые агенты - организации, ип, -, обязаны исчислить, удержать у н\п и уплатить сумму НДФЛ нараст итогом по ставке 13%

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов н\п при их фактической выплате.

Удержание у н\п начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет ден средств, выплачиваемых н\п, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Исчисление и уплата НДФЛ в отношении отдельных видов доходов. (cтатья 228 НК РФ)

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1. ФЛ - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера

2. ФЛ - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

3. ФЛ - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

4. ФЛ, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов

5. ФЛ, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, - исходя из сумм таких выигрышей.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных ден средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет н\п в банке.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ)

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

1. отдельные категории физических лиц

2. физические лица в отношении отдельных видов доходов

Поиск по сайту: