Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ



ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ"

 

В начале мая текущего года Президент России подписал Федеральный закон N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ). Документ вносит достаточно много поправок в Налоговый кодекс РФ, которые, с одной стороны, улучшат положение налоговых агентов, с другой - осложнят работу бухгалтеров.

 

Ежеквартальное представление отчетности по НДФЛ

 

С 1 января 2016 г. налоговые агенты должны будут подавать отчетность по НДФЛ ежеквартально. Так организациям и индивидуальным предпринимателям, выполняющим обязанности налогового агента, необходимо будет представлять:

- за I квартал, полугодие и девять месяцев - расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В расчете должна будет указываться обобщенная информация о начисленных и удержанных суммах налога без указания сведений о физических лицах. Срок представления расчета - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;

- за год - документ, содержащий сведения о доходах физических лиц и суммы налогов, начисленных, удержанных и уплаченных в бюджет. Срок представления документа - не позднее 1 апреля следующего года.

Данные изменения внесены в п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.

Положения действующей редакции Налогового кодекса РФ обязывают налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ один раз в год - до 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Судя по тому, что данные нормы вступят в силу с 1 января 2016 г., вышеуказанные сведения за 2015 г. нужно будет представлять уже по новой форме документа.

Отчетность можно будет по-прежнему представлять как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Отметим, что количество получивших доход физических лиц, при котором налоговый агент вправе подавать ее на бумажном носителе, увеличилось с 10 до 25 человек.

 

Новые формы - новые штрафы

 

Если налоговый агент не представит отчетность в законодательно установленный срок, то ему грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. За недостоверность передаваемых сведений размер наказания составит 500 руб. за каждый документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ в редакции Закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

Напомним, что на сегодняшний день за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ агента могут привлечь к ответственности в виде штрафа: 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Разница вполне ощутимая и совсем не в пользу налоговых агентов.

Но это еще не все. Следует обратить внимание на то, что за непредставление расчета или сведений по НДФЛ налоговики также могут арестовать расчетный счет. Так если в течение 10 дней по прошествии установленного срока отчет не будет подан, инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогового агента.

По мнению законодателей, ужесточение контроля за уплатой НДФЛ просто необходимо, поскольку сейчас НДФЛ является одним из наименее собираемых федеральных налогов. Относительно невысокие налоговые санкции, а также отсутствие у инспекций ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ значительно сокращают его собираемость.

 

Изменится срок уплаты налога

 

Отметим, что комментируемый Федеральный закон также содержит поправки, улучшающие положение налоговых агентов.

Так, с 1 января 2016 г. удержанный налог на доходы физических лиц необходимо будет перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода физическому лицу. Данные изменения внесены в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что в настоящее время налог должен быть перечислен не позднее дня фактического получения налоговым агентом в банке наличных денежных средств, предназначенных для выплаты дохода, или даты перечисления дохода на счета физического лица (или по его поручению на счета третьих лиц). В иных случаях для доходов в денежной форме НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее даты, следующей за днем получения налогоплательщиком дохода.

 

Уплата НДФЛ с отпускных и пособий

 

С 1 января 2016 г. в отношении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, в том числе пособий по уходу за больным ребенком, будут действовать специальные нормы. Удержанный с таких доходов налог нужно будет уплачивать не позднее последнего дня месяца их выплаты.

Отметим, что в действующей редакции Налогового кодекса РФ прямо не указано, когда должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, удержанный с отпускных. Однако, по мнению финансовых ведомств и судов, датой фактического получения отпускных признается день их выплаты, в том числе перечисление отпускных на счета налогоплательщика в банках. Налог в этом случае уплачивается не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты такого дохода или даты перечисления средств на счет физического лица или по его поручению на счета третьих лиц (Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187, Решение Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11).

 

ИП на ЕНВД и ПСН, состоящие на учете по месту

осуществления деятельности: куда платить НДФЛ?

 

Принятый Закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ уточнил порядок уплаты НДФЛ и представления сведений за сотрудников ИП, зарегистрированных в качестве плательщиков ЕНВД или ПСН по месту осуществления своей деятельности.

Напомним, что предприниматели, работающие в рамках указанных спецрежимов, могут состоять на учете как минимум в двух налоговых инспекциях: по месту жительства ИП и по месту осуществления своей деятельности, если она ведется на территории другого муниципального образования.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ИП, имеющий наемных сотрудников, должен исполнять обязанность налогового агента, а именно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а также представлять сведения о доходах сотрудников. Следует отметить, что в настоящее время порядок уплаты НДФЛ в отношении таких предпринимателей Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. И в связи с этим коммерсанты зачастую задаются вопросом: в какую из инспекций необходимо уплачивать налог и отчитываться?

Ранее чиновники считали, что это должна быть та налоговая инспекция, в которой ИП состоит на учете по месту жительства (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/2/034920@). Однако позже Минфин России дал прямо противоположные разъяснения по данному вопросу. Согласно им применяющие ЕНВД или патентную систему налогообложения предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ и отчитываться в налоговый орган по месту осуществления своей деятельности (Письма Минфина России от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50, от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47, от 01.11.2013 N 03-04-05/46788).

 

Неясности устранены

 

С 2016 г. порядок уплаты НДФЛ, а также представление отчетности за сотрудников вышеуказанной категорией плательщиков будут напрямую регулироваться положениями Налогового кодекса РФ. Изменения, внесенные в ст. ст. 226 и 230 Налогового кодекса РФ, закрепили позицию финансистов: ИП, переведенные на уплату ЕНВД или патента, должны перечислять НДФЛ и представлять отчетность за своих сотрудников по месту осуществления деятельности.

 

Обособленные подразделения: из чьих доходов

удерживать и перечислять НДФЛ?

 

Следует напомнить, что филиалы, представительства и другие обособленные подразделения не являются юридическими лицами, они действуют от имени организации, которая их создала. Однако руководитель подразделения может представлять интересы организации на основании доверенности. В ней головная организация указывает круг полномочий руководителя обособленного подразделения, среди которых может быть заключение договоров, а также самостоятельное перечисление налогов в бюджет.

 

Куда платить удержанный НДФЛ?

 

В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса РФ организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ как по месту головной организации, так и по месту каждого обособленного подразделения. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, начисляется и удерживается из сумм доходов работников этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Но обособленное подразделение может также выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются работниками обособленного подразделения, например, по гражданско-правовым договорам. Куда в этом случае уплачивать НДФЛ: по месту обособленного подразделения или по месту головной организации?

Подобные вопросы нередко возникают у налоговых агентов.

 

Если обособленное подразделение

заключило договор с физлицом

 

Исходя из прямого толкования вышеуказанной нормы Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что обособленные подразделения обязаны уплачивать НДФЛ из доходов работников, то есть физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры. Причем местом работы таких сотрудников должно являться соответствующее обособленное подразделение. Однако, по мнению финансовых ведомств, обособленному подразделению, заключившему с физическим лицом, например, гражданско-правовой договор, необходимо перечислить налог по месту своего нахождения (Письма Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216, от 22.11.2012 N 03-04-06/3-327).

Во избежание подобных вопросов от налоговых агентов законодатели расширили круг лиц, из доходов которых обособленное подразделение должно удерживать и уплачивать НДФЛ. В новой редакции Налогового кодекса РФ абз. 3 п. 7 ст. 226 предусмотрено удержание и перечисление налога не только из доходов работников, но и других физических лиц, с которыми обособленное подразделение заключило договоры.

Данное положение Налогового кодекса РФ вступит в силу с 1 января 2016 г.

 

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.