Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Сущность, виды и функции налогов. Принципы налогообложения.



Налоги – один из основных источников дохода госбюджета, основа существования государства.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого обеспечивает предоставление определенных услуг (разрешений, лицензий).

Функции налогов:

1. Фискальная – обеспечение доходов государственной бюджетной системы.

2. Регулирующая – регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и совокупного предложения, темпов экономического роста и занятости.

3. Социальная – выполнение государством обязательств перед населением.

4. Распределительная – обеспечение процессов распределения и перераспределения национального дохода.

5. Стимулирующая – использование механизмов налогообложения в целях регулирования деловой активности.

6. Контрольная – обеспечение воспроизводства налоговых отношений государства и предприятий и граждан.

В зависимости от выбранных критериев налоги классифицируют:

1. По объектам налогообложения:

1) налоги на доходы – зарплату, ренту и прибыль;

2) налог на имущество – землю, леса, предприятия, дома, наследство;

3) налог на расходы покупателей определенных товаров.

2. По способу взимания:

1) прямые – устанавливаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщиков;

1.1. Реальные – налоги на отдельные виды дохода или объекты имущества (землю, дом, предприятие), которые взимаются не от фактического дохода, а исходя из внешних признаков (площадь земельного участка, численность работающих).

1.2. Личные – налог, уплачиваемый, исходя из величины личного дохода (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль юридических лиц).

2) косвенные – взимаются с определенных товаров или услуг через надбавку к цене (НДС, акциз, таможенные пошлины).

3. По уровню взимания:

1) федеральные – взимаются на всей территории РФ и зачисляются в федеральный бюджет;

2) региональные – взимаются на территории субъектов РФ и зачисляются в региональный бюджет;

3) местные – взимаются на территории местного образования и зачисляются в местный бюджет.

4. По целевому назначению:

1) общие (немаркированные) – без функциональной привязки к конкретным расходам бюджета;

2) целевые (маркированные).

5. По способу изъятия:

1) у источника – взимается до получения дохода или прибыли (например, подоходный налог с физических лиц);

2) по налоговой декларации – взимание налога после получения дохода.

6. По способу определения размера налога:

1) пропорциональные – налоги с неизменной процентной ставкой, не зависящей от суммы дохода, расхода и стоимости имущества;

2) прогрессивные – налоги, ставка которых растет с увеличением дохода;

3) регрессивные – налоги, ставка которых уменьшается по мере роста дохода.

Данная налоговая классификация позволяет выявлять роль каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законом, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; система мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Т.о., налоговая система включает в себя систему налогов и налоговый механизм.

Элементы налоговой системы:

1. Налоговая ставка – это определенная доля дохода, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога.

2. Налоговая база – общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка (за вычетом льгот)

3. Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

4. Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Инструменты воздействия налоговой системы:

  1. Налоговые льготы – снижение ставок налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с НТП, и носящие региональный (поддержка предприятия, находящегося в отсталом районе) или селективный (приоритетные отрасли производства – наукоемкие и экспортные) характер. Реализуются налоговые льготы в следующих формах:

1.1. Налоговый кредит – вычеты из величины начальных налогов (направленные на развитие той или иной сферы научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ).

1.2. Отсрочка уплаты налога или полное освобождение от налогов.

1.3. Ускоренная амортизация – ускоренное возмещение затрат на основной капитал.

2. Манипулирование ставками налога – изменение налоговых ставок для возможности реализации экономических целей.

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.