ООО «Импульс» произвело Иванову И.И. в первом квартале 2012 г. следующие выплаты:
За январь – пособие по временной нетрудоспособности в размере 5 000 руб. Зарплата за январь в сумме 22 000 рублей.
Зарплата в феврале и марте (ежемесячно) по 26 000 руб Кроме того в марте была выплачена материальную помощь на неотложные нужды 4 500 руб.
Заявлены и подтверждены документально налоговые вычеты на двоих детей (первый ребенок - сын студент очной формы обучения 22 лет, второй ребенок - дочь 10 лет, инвалид с детства) .
Рассчитайте сумму НДФЛ удержанную ООО «Импульс» за первый квартал 2012 года в качестве налогового агента.
Решение
Задача № 1. Решение задачи представить в таблице Исчисление НДФЛ налоговым агентом
Период
Валовый доход
Совокупный облагаемый доход
Стандартные налоговые вычеты
НБ нарастающим итогом с начала года
НДФЛ
К выплате за месяц
За месяц
нарастающим итогом с начала года
За месяц
нарастающим итогом с начала года
За месяц
нарастающим итогом с начала года
нарастающим итогом с начала года
За месяц
Январь
Январьфевраль
Январь-март
Задача №2
Организация применяет УСН с объектом обложения «Доходы»
Рассчитайте единый налог по итогам налогового периода
Исходные данные:
Показатель
Сумма, рубл
Выручка от реализации т,р,у (ст. 249 НК РФ)
1456 159
Внереализационные доходы ( ст. 250 НК РФ)
184 230
Расходы, учитываемые для целей налогообложения
Материальные расходы
787 530
Расходы на оплату труда
150 000
Взносы в ГВБФ
Расходы на приобретение ОС
85 000
Прочие расходы
97 670
Решение
Налоговая база
Ставка налога
Общая сумма единого налога по УСН
Вычет
Сумма Единого налога по УСН к уплате
НБ
НС
УСН период
Вычет
УСН к уплате
∑Доходов
(Др+Двр)
6 %
УСН =
∑Доходов *6%
1) Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМ
+
2) Пособия по временной нетрудоспособности
∑ Вычета не может превышать 50% от УСН *
УСН к уплате=
∑ УСН период –∑ вычета
Задача №3
Организация применяет УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов ». В регионе применяется максимальная ставка единого налога»
Рассчитайте единый налог по итогам налогового периода
Исходные данные:
Показатель
Сумма, рубл
Выручка от реализации т,р,у (ст. 249 НК РФ)
1456 159
Внереализационные доходы ( ст. 250 НК РФ)
184 230
Итого доходов
?
Расходы, учитываемые для целей налогообложения
Материальные расходы
787 530
Расходы на оплату труда
150 000
Взносы в ГВБФ
Расходы на приобретение ОС
85 000
Прочие расходы
97 670
Итого расходов
?
Решение задачи № 3
Налоговая база
Ставка налога
Общая сумма единого налога по УСН
Ограничение
Сумма Единого налога по УСН к уплате
НБ
НС
УСН период
УСН к уплате
∑Доходов
-
∑ Расходов
От 5 до 15 %
УСН =
∑НБ х НС
Сумма УСН не может быть меньше минимального налога – 1% от ∑Доходов
Рассчитывается только по результатам года
УСН к уплате=
∑ УСН период
Или ∑минимального налога
Задача № 4
Определить налог на прибыль за 2012 год. Если предприятие использует метод начислений при определении доходов и расходов. Применяется максимальная ставка налога, установленная НК РФ , региональные льготы –отсутствуют Исходные данные :
№ п/п
Вид доходов и расходов
Сумма (рубл.)
Выручка от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав , в том числе
1.1.
От выполнения работ производственного характера
53 125 800 (в т.ч. НДС 18%)
1.2.
От реализации прочего имущества
160 000 (в т.ч. НДС 10 %)
2.
Внереализационные доходы , в том числе :
157 600
2.1
Имущество полученное безвозмездно от учредителя организации (доля вклада – 60 % уставного капитала )
100 000
Расходы, связанные с производством и реализацией
3.1.
Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду
17 000 000
3.2
Косвенные расходы относящиеся к текущему периоду, всего, в том числе
Выручка от реализации без учета НДС =
Выручка с НДС / 118 (110) * 100
Внереализационнын доходы
Двр
Статьи 250 и 251 НК РФ
Доходы, полученные за период- доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ
Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП
Дн = Др+Двр
Расходы, связанные с производством и реализацией
Р пр
Статьи 252 - 264 НК РФ
При методе начислений
Р пр =
прямые расходы
+ косвенные расходы
- Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ
Внереализационные расходы Р вр
Статьи 265 и 270 НК РФ
Определяются по данным налогового учета
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП
Рн=Рпр+Рвр
Налогоблагаемая прибыль
Пн
ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или
Согласно ст. 315 НК РФ *
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Расчет налога прибыль
Наименование показателя
Расчет показателя
Значение
Налогооблагаемая прибыль (НБ)
ПН = Дн-Рн или
Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл
Налог на прибыль всего, в том числе
НнП = Пн * 20 %
Н н П зачисляемый в ФБ
Пн* 2%
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ
Пн* 18%
Задача № 5
Определить сумму налога на имущество организаций за 2011 год, если в регионе применяется максимальная ставка налога, установленная НК РФ. Исходные данные
Остатки
по счетам бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства», тыс. рубл
Счет 02 «Амортизация основные средства», тыс. рубл
Остаточная стоимость ОС учитываемая для целей налогообложения
Всего
В т.ч. стоимость земельного участка
-На 01.01.11
77 420 000
120 000
17 890 567
-На 01.02.11
77 420 000
120 000
18 950 674
-На 01.03.11
77 200 000
120 000
18 600 523
-На 01.04. 11
77 700 000
120 000
19 200 349
-На 01.05.11
76 200 000
120 000
17 110 567
-На 01.06.11
76 200 000
120 000
17 700 945
-На 01.07.11
79 874 000
120 000
18 947 346
-На 01.08.11
80 260 000
120 000
20 030 127
-На 01.09.11
80 260 000
120 000
21 320 257
-На 01.10.11
87 387 000
120 000
23 748 674
На 01.11. 11
81 274 000
120 000
21 797 175
На 01.12. 11
81 732 000
120 000
25 111 749
На 31.12. 11
87 331 000
120 000
25 740 247
Решение задачи № 5
Определяем остаточную стоимость основных средств (ОС), учитываемую при исчислении налога на имущество
Для этого, из первоначальной стоимости основных средств исключаем стоимость земельных участков (не признаются объектом обложения ст. 374 НК РФ) и вычитаем сумму амортизации, начисленную в соответствии с правилами бухгалтерского учета . Расчет авансовых платежей и суммы налога на имущество
Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога за 2011 год, применяя ставки, действующие в Кировской области, если на организацию зарегистрированы следующие транспортные средства
Объект обложения
Автобус
ВАЗ 2107
Мощность двигателя в л.с.
220 л.с.
87 л.с.
Ставки транспортного налога
100 рублей
20 рублей
Сведения о регистрации (снятия с регистрации)
Был зарегистрирован на налогоплательщика полный налоговый период
Зарегистрирован на налогоплательщика 27 мая 2011 года
Решение задачи № 6
Показатель
Автобус
ВАЗ 2107
Налоговая база (НБ)
Мощность двигателя в л.с
Ставка налога (НС)
По закону Кировской области (рубл)
1 квартал
Коэффициент *
Сумма авансового платежа
1/ 4 (НБ * НС* К)
2 квартал
Коэффициент *
Сумма авансового платежа
1/ 4 (НБ * НС* К)
3 квартал
Коэффициент *
Сумма авансового платежа
1/ 4 (НБ * НС* К)
Общая сумма авансовых платежей
Налоговый период
Коэффициент **
Сумма налога
НБ*НС*К
К доплате по итогам года
*рассчитывается за квартал, например « ТС зарегистрировано 5 марта»→→К за первый квартал 1/3
**рассчитывается за год , например « ТС зарегистрировано 5 марта»→→ К за год 10/12
Задача № 7
В налоговом периоде отгружена продукция А на сумму 669 900 руб. (в том числе НДС по ставке 18%). Поступила предоплата на расчетный счет в счет предстоящей поставки продукции Б на сумму 200 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10%). В счет полученной предоплаты отгружено продукции на 250 000 без НДС (НДС 10%) НДС по оприходованным товарам, работам, услугам отнесенный к вычету 124 789 рублей . Рассчитать НДС за налоговый период и заполнить налоговую декларацию . за 1 квартал 2012 года
