Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Денежные фонды предприятий



Денежные фонды

Важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также рас­ширенное воспроизводство, финансирование научно-техническо­го прогресса, освоение и внедрение новой техники, экономичес­кое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками.

Денежные фонды предприятия в большинстве своем отража­ются в его балансе, который в укрупненном виде представляет следующее (рис.1).

 

  Номер раздела     Актив   Номер раздела     Пассив  
1.   Внеоборотные активы   III.   Капитал и резервы  
II.   Оборотные активы   IV.   Долгосрочные обязательства  
        V.   Краткосрочные обязательства  
Баланс Баланс  

Актив — это имущество предприятия, пассив — денежные сред­ства, за счет которых сформировано это имущество. Имущество, как видно из баланса, состоит из двух частей:

внеоборотные активы — это нематериальные активы, основ­ные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финан­совые вложения;

оборотные активы — это запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Денежные средства, за счет которых формируется имущество предприятия, могут быть собственные (III раздел), а также заем­ные и привлеченные (IV и V разделы). При этом заемные средства включают в себя долгосрочные (IV раздел) и краткосрочные обяза­тельства (V раздел). Источниками формирования внеоборотных активов являются собственные средства и долгосрочные обязатель­ства, а оборотных активов — собственные средства и краткосроч­ные обязательства.

 

Денежные фонды предприятий можно разбить на пять групп.

Собственные средства- 1-ягруппа денежных фондов предпри­ятия. Фонды играют решающую роль в его деятельности, так как требования по их объему и организации достаточно однозначны. Собственные средства предприятия сосредоточены в III разделе баланса «Капитал (фонды) и резервы».

Привлеченные средства — 2-я группа денежных фондов предприятия. Их можно называть и по-другому, например, собствен­ные временные или непостоянные.

Особенности этой группы денежных фондов в их двойствен­ном характере: с одной стороны, фонды находятся в обороте пред­приятия, а с другой — носят целевой характер, в соответствии с чем и используются. Кроме того, в отличие от собственных средств они не постоянны, а расходуются предприятием обычно в течение года.

Денежные фонды предприятий

1. Фонды собственных средств: 2. Фонды привлеченных средств:

— уставный капитал — фонд потребления

— добавочный капитал — доходы будущих периодов

— резервный фонд — резервы предстоящих расходов

— фонд накоплений — задолженность участникам по выплате доходов

— нераспределенная прибыль, убытки — прочие

- прочие

 

3. Фонды заемных средств: 4. Фонды, образуемые за счет разных источников:

 

— кредиты банков — оборотных средств

— займы — внеоборотных активов

— коммерческий кредит — инвестиционный фонд, в том

- факторинг числе амортизационный

— лизинг — валютный фонд

— кредиторская задолженность - прочие

— прочие

 

5. Оперативные денежные фонды для следующих целей:

— выплаты заработной платы

— платежей в бюджет и внебюджетные фонды

— выплаты дивидендов

— погашения кредитов и займов

- прочие

 

Фонд потребления — это денежный фонд, образуемый за счет чистой прибыли и предназначен в основном на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия. Предпри­ятия в соответствии со своими учредительными документами могут образовывать фонд потребления, фонд накопления и дру­гие за счет чистой прибыли. Но в бухгалтерском балансе остатки этих фондов отдельно не отражаются, а приводятся в пояснениях к бухгалтерской отчетности, в отчете об изменениях капитала.

Доходы будущих периодов - это денежный фонд, в котором фор­мируются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящи­еся к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

• арендная плата за предоставленные во временное пользова­ние активы предприятия; во многих случаях аренда уплачивается за период (месяц, квартал) в начале периода и включается в до­ходы будущих периодов; затем она относится на финансовые ре­зультаты, с которых определяется налог на прибыль и другие на­логи;

• безвозмездно полученные активы и услуги; принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, но не ниже оста­точной;

• предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;

• другие доходы.

Резервы предстоящих расходов — создаются с целью равномер­ного включения в затраты производства и обращения предстоя­щих расходов. При превышении фактических расходов над резер­вом в него добавляется недостающая сумма. В обратном случае производится корректировка резерва.

Предприятие может создавать резервы предстоящих расходов в следующих случаях:

• предстоящей оплаты отпусков работникам;

• выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• на ремонт основных средств;

• предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществле­ние иных природоохранных мероприятий;

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и их перечень предприятие обязано отразить в своей учетной политике.

Одним из видов привлеченных средств предприятий является задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, где отражается сумма задолженности предприятия по выплате диви­дендов по акциям и процентов по облигациям.

Заемные средства— это 3-я группа денежных фондов предпри­ятия. Роль заемных средств в деятельности предприятий очень большая. Ни одно из них не может эффективно работать без за­емных средств, как уже отмечалось. Одним из условий нормальной деятельности предприятий является постоянная возможность получать заемные средства по доступной цене. В обороте предпри­ятий нормальным является уровень заемных средств до 50%.

Фонды, образуемые за счет разных источников, это 4-я группа денежных фондов предприятия.

Оборотные средства являются важнейшим денежным фондом, определяющим финансовое состояние предприятия и в конечном счете его финансовые результаты. Источниками формирования фонда являются собственные, заемные, привлеченные средства, а также кредиторская задолженность.

Фонд внеоборотных активов формируется за счет собственных и заемных источников.

Инвестиционный фонд предназначен для модернизации и рас­ширения производства, которое требует постоянного развития. Он формируется за счет следующих источников:

• амортизационного фонда, являющегося целевым денежным фондом, предназначенным для простого воспроизводства внеобо­ротных активов;

• фонда накопления, образуемого за счет отчислений от при­были;

• заемных и привлеченных источников. Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций и покупающих валюту для импортных операций. Этот фонд не имеет самостоятельного целевого значения. Он выделяется, поскольку операции с валю­той имеют свои особенности. Для проведения валютных операций предприятия открывают валютные счета в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка.

Оперативные денежные фонды предприятия, образующие 5-ю группу денежных фондов, создаются периодически.

Дважды или один раз в месяц на предприятии формируется фонд для выплаты заработной платы. Его основой является фонд заработной платы. Для обеспечения своевременной выплаты за­работной платы предприятия решают ряд задач. В этих целях на счете накапливаются необходимые денежные средства, а при их отсутствии предприятия обращаются в банк за кредитом на вып­лату заработной платы. Немаловажное значение имеет определе­ние оптимальных сроков выплаты заработной платы и количества дней, необходимых для этого.

Обычно один раз в год должен быть образован фонд для вып­латы акционерам дивидендов по акциям.

Периодически предприятие организует фонд для платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи в бюд­жет предприятием влекут за собой штрафные санкции.

Кроме вышеуказанных, на предприятии создается ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, ос­воения новой техники, научно-исследовательских работ, отчисле­ний вышестоящей организации.

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.