Програма проведення перевірки

І. Перевірка поточних розрахунків клієнтів банку: Інструкція “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 за № 527.

II. Перевірка безготівкових розрахунків у формі платіжних доручень: Інструкція № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96 за № 204 (із змінами та доповненнями) -- розділ III п.п. 20-36).

III. Перевірка безготівкових розрахунків у формі акредитивів: Інструк-ція № 7. -- Розділ VI, п.п. 86-117.

IV. Перевірка розрахунків векселями: Інструкція № 7. -- Розділ VII, п.п. 118-119; Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цін-ними паперами установ КБ України, затверджена постановою Правління НБУ від 30.12.97 за № 466 (зі змінами та доповнення-ми); Інструкція з бухгалтерського обліку операцій КБ з векселя-ми, затверджена постановою Правління НБУ від 08.06.00 за № 234; Положення про операції банків з векселями, затвер-джене постановою Правління НБУ від 28.05.99 за № 258 (зі змі-нами та доповненнями).

V. Організація перевірки операцій з банківськими платіжними карт-ками: Інструкція “Про відкриття банками рахунків у національ-ній валюті та іноземній валюті”, затверджена постановою Прав-ління НБУ від 18.12.98 за № 527; Правила бухгалтерського облі-ку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління НБУ від 25.09.97 за №316; Інструк-ція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків

України, затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 за №129, у редакції постанови Правління НБУ від 30.12.96 за № 347; Положення НБУ “Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням”, затверджене постано-вою Правління НБУ від 24.09.99 за № 479).

Перевірка поточних рахунків клієнтів банку

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм влас-ності, а також їх відокремленим підрозділам для зберігання грошових кош-тів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чин-ного законодавства України.

При перевірці ведення поточних рахунків, аудитор повинен звернути увагу на такі аспекти обліково-операційної роботи по поточних рахунках:

Усі операції з документами, що надійшли в операційний час (в тому числі і з філій), відображаються в обліку в той же день. На документах, що надійшли після операційного часу крім дати от-римання проставляється штамп “вечірня”. Такі документи, як правило, повинні проводитися наступним днем із залишків коштів на початок дня. Порядок приймання документів у позаопераційний час повинен бути передбачений у договорах на обслуговуван-ня клієнтів.

Приймання і контроль документів, обслуговування клієнтів, зане-сення інформації в операційний день банку, а також перевірка ви-хідних форм, формування архівних папок документів повинно здійснюватися протягом операційного дня безпосередньо відпо-відальними виконавцями.

Клієнт, залежно від своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у ви-гляді електронних розрахункових документів. При цьому, спосіб подання клієнтом документів до банку повинен бути обов'язково передбачений у договорі розрахунково-касового обслуговування.

Приймання розрахунково-платіжних документів від клієнтів, роз-рахункові операції за рахунками юридичних та фізичних осіб здійснюються безпосередньо відповідальним виконавцем. Аудитору слід знати, що у позаопераційний час документи можуть здава-тися у банк відповідальному виконавцю або через спеціальні при-строї (ящики), звідки документи вибираються не рідше, ніж один раз на годину.

Якщо документи з будь-якої причини не були прийняті до вико-нання, то вони повинні бути повернені клієнту відразу, а якщо во-ни були прийняті через спеціальні пристрої, то на їх зворотній стороні робиться напис про причину, з якої документи не були прийняті, після цього документи повертаються клієнту разом з ви-писками.

Оплата всіх розрахунково-грошових документів з поточних рахунків клі-єнтів повинна проводитися тільки в межах наявних коштів на цих рахунках або в межах суми овердрафту, яка повинна бути обумовлена в письмовій фор-мі заздалегідь з кожним клієнтом з дотриманням черговості платежів.

Аудитор, перевіряючи відкриття рахунків, повинен знати, що документи на відкриття або переоформлення банківських рахунків суб'єктів підприєм-ницької діяльності повинен подавати у банк особисто керівник чи головний бухгалтер. При цьому аудитор контролює, чи перевірив уповноважений пра-цівник комерційного банку при отриманні документів на відкриття банків-ського рахунку суб'єктів підприємницької діяльності (юридичної чи фізич-ної особи) повноваження особи, яка подає документи на відкриття рахунку, її паспорт, а також, чи зробив працівник у присутності особи, що подає до-кументи, копії перших чотирьох сторінок паспорта керівника чи головного бухгалтера, які мають зберігатися у справі про відкриття рахунку. Аудитор повинен пересвідчитися, що при відкритті поточного рахунку до банку були подані та у юридичній справі клієнта зберігаються такі документи:

Поиск по сайту: