Порядок уплаты регулируется Законом Республики Беларусь “О платежах за землю” от 18.12.1991 г. с последующими изменениями и дополнениями. Данным законом установлены конкретные ставки для землепользователей и собственников земельных участков в зависимости от их места расположения и категорий земель. Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.
Конкретный размер арендной платы за земельный участок, предоставляемый резиденту во временное пользование на условиях договора аренды, устанавливается Администрацией СЭЗ «Минск» с учетом места размещения объекта, размера, вида вкладываемых инвестиций и оговаривается условиями договора о предпринимательской деятельности в СЭЗ. В любом случае арендная плата за землю не может быть ниже земельного налога.
Экологический налог
Резиденты СЭЗ уплачивают экологический налог в общеустановленном порядке, руководствуясь положениями Закона Республики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами» от 23.12.1991 г.
Экологическим налогом облагаются:
- объемы добываемых из природной среды ресурсов;
- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;
- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.
Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов.
С 1 января 2002 г. применяются ставки экологического налога, которые утверждены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 146 от 5 февраля 2002 г.
Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются компетентными государственными органами. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду свыше установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.
За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.
Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду).
Подоходный налог с граждан
Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц – резидентов СЭЗ осуществляется в соответствии Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 г. 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями). Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц, Выраженной в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Предприятие лишь обязано удерживать указанный налог при выплате работнику вознаграждений в той или иной форме. Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале, где ставка налога изменяется от 9 до 30 %.
Взносы на государственное и социальное страхование
- Фонд социальной защиты населения – 35 % от фонда заработной платы;
- Государственный фонд содействия занятости (В 2003 г. уплачивается единым платежом с чрезвычайным налогом, от уплаты которого резиденты всех СЭЗ освобождены) – 1 % от фонда заработной платы.
Госпошлины и сборы
- Целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда - 2,5 % от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг (банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями - от дохода за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; юридическими лицами, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - от валового дохода; страховыми организациями - от балансовой прибыли).
- Оффшорный сбор уплачивается резидентами СЭЗ в общем порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь № 104 от 12.03.2003 г. по ставке 15 % от суммы денежных средств, перечисляемых нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорных зонах, или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления. В соответствующих случаях размер сбора исчисляется исходя из цены договора на дату исполнения обязательств в неденежной форме или исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором.
- Таможенные пошлины установлены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин» № 865 от 28.06.2002 г. (с последующими изменениями и дополнениями), которые значительно дифференцированы в зависимости от вида ввозимых товаров.
- Сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе на территорию СЭЗ, уплачиваются в размере 0,15% их таможенной стоимости.
- Сборы за регистрацию, получение лицензий, разрешений.
- Сборы, устанавливаемые местными органами власти.
- Сбор в Фонд развития СЭЗ, устанавливаемый договором об условиях предпринимательской деятельности в СЭЗ.