Аудит власного капіталу

Капітал - це джерело утворення активів підприємства, сформо­ване за рахунок власних і залучених коштів.

Власний капітал суб’єкта господарювання визначається вартіс­тю його майна, тобто чистими активами. За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на:

- статутний капітал;

- пайовий капітал;

- додатковий капітал;

- резервний капітал;

- нерозподілений прибуток (непокритий збиток);

- неоплачений капітал;

- вилучений капітал.

Власний капітал засновників (учасників) підприємства поділяєть­ся на дві частини: 1) реєстрований капітал (статутний або пайовий); 2) нереєстрований (додатковий, резервний і т.д.).

Мета аудиту відповідно до МСА 200 «Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності» полягає у висловленні аудитором неза­лежної професійної думки щодо правильності відображення у звітно­сті підприємства інформації про власний капітал.

Завдання аудиту власного капіталу:

- перевірка наявності і відповідності форм установчих документів;

- встановлення дотримання норм чинного законодавства щодо формування власного капіталу та відповідності його даним установчих документів;

- виявлення повноти і своєчасності внесків засновників підпри­ємства та правильність відображення в обліку величини влас­ного капіталу;

- перевірка своєчасності сплати мінімального розміру статутно­го (пайового) капіталу підприємства під час його реєстрації;

- встановлення правомірності і правильності відображення в обліку змін власного капіталу протягом звітного періоду;

- перевірка правильності вартісної оцінки майна, внесеного засновниками;

- встановлення дотримання чинного законодавства щодо оформ­лення первинних документів і ведення бухгалтерського обліку власного капіталу;

- перевірка повноти і правильності відображення у звітності струк­тури власного капіталу та змін, що відбулися протягом року.

Об’єктами аудиту є власний капітал підприємства в розрізі складо­вих, а також операції, пов’язані з його формуванням і використанням.

Джерела інформації аудиту власного капіталу:

- вимоги нормативних документів щодо операцій із власним капіталом;

- установчі документи, а також документи пов’язані із створен­ням підприємства (свідоцтво про державну реєстрацію, довід­ки про прийняття на облік у податковому органі, про реєстра­цію в органі статистики та відповідних державних цільових фондах тощо);

- документи, що підтверджують право власності на майно, яке є внеском до статутного капіталу, свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелек­туальну власність тощо;

- реєстр акціонерів для акціонерних товариств; ¹

- витяги із протоколів зборів засновників, акціонерів;

- витяги рішень зборів директорів;

- накази і розпорядження виконавчої дирекції;

- ліцензії на здійснення окремих видів діяльності;

- журнали реєстрації виданих доручень і повноважень при реєстрації, перереєстрації, ліквідації, реорганізації та інших діях других осіб (крім керівника) підприємства;

- локальні нормативні акти підприємства;

- методики оцінки часток (паїв), внесених у статутний капітал в натуральній і нематеріальній формах згідно з положення­ми (стандартами) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», 8 «Нематеріальні активи», 9 «Запаси», ЗО «Біологічні активи»;

- наказ про облікову політику підприємства;

- первинні документи з обліку власного капіталу та забезпечен­ня зобов’язань, а також операцій, пов’язаних з формуванням і використанням власного капіталу; документи про внесення часток засновників до статутного капіталу (виписки банку, прибуткові касові ордери, акти оприбуткування майна у нату­ральній формі як внеску до статутного капіталу тощо);

- регістри синтетичного і аналітичного обліку по рахункам:

10 «Основні засоби»;

11 «Інші необоротні матеріальні активи»;

12 «Нематеріальні активи»;

20 «Виробничі запаси»;

21 «Поточні біологічні активи»;

22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»;

40 «Статутний капітал»;

41 «Пайовий капітал»;

42 «Додатковий капітал»;

43 «Резервний капітал»;

44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»;

45 «Вилучений капітал»;

46 «Неоплачений капітал»;

67 «Розрахунки з учасниками» тощо;

- акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки, дані внутрішнього контролю та інша документація, що узагальнює результати контролю;

- фінансова та статистична звітність (ф. 1 «Баланс», ф.4 «Звіт про власний капітал», ф. 5 «Примітки до річної фінансової звітнос­ті» тощо);

- відповіді на запити аудитора;

- результати, отримані в ході аудиторської перевірки тощо.

Поиск по сайту: