Питома вага у складі дебіторської заборгованості, %
Сума
дебітор
ської
заборго
ваності,
грн
Дата виникнення заборгованості
№ і дата накладної (договору)
Цукровий завод
30,2
604000,50
10.10.2007 р.
№ 12 від 10.10.2007 р.
Хлібоприймальний пункт
21,3
426000,00
02.09.2007 р.
№15 від 02.09.2007 р.
ТОВ «Надія»
8,9
17800,25
12.09.2007 р.
№ 17 від 12.09.2007 р.
ФГ «Ромашка»
7,5
15000,85
09.10.2007 р.
№ 11 від 09.10.2007 р.
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа__14_
Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит дебіторської заборгованості
Аудиторські процедури перевірка записів і документів, запит, перерахунок
Спосіб перевірки вибірковий
Джерела регістри синтетичного і аналітичного обліку дебіторської заборгованості, відповіді на запити аудитора
ЗВІРКА ПОВНОТИ ТА СВОЄЧАСНОСТІ ОПЛАТИ РАХУНКІВ ПОКУПЦЯМИ станом на 31.12.2009 р.
Дебітор (повна назва, без скорочення)
Дата виникнення заборгованості
Сума за накладною (рахунком, договором), грн.
Кінцева дата проведення оплати покупцем згідно з документами
Дата фактично проведеної оплати (згідно виписки банку)
Сума штрафу чи пені за несвоєчасну оплату, передбачену договором
Обґрунтування встановлених розбіжностей
За договором
Фактично стягнуто
«Світа
нок»
2 березня
15620,00
2 червня
23 червня
1562,00
1562,00
Неплатоспроможність
дебітора
«Нібу-
лон»
14 вересня
236540,80
14 грудня
10 грудня
-
-
-
У випадку виявлення під час аудиту простроченої дебіторської заборгованості, існує необхідність в перевірці правильного її списання (РД 15).
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_15_
Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит дебіторської заборгованості
Аудиторські процедури перевірка записів і документів, запит, перерахунок
Спосіб перевірки суцільний
Джерела регістри синтетичного і аналітичного обліку дебіторської заборгованості, відповіді на запити аудитора
СПИСАННЯ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНІСТЬ ЗІ СТРОКОМ ПОЗОВНОЇ ДАВНОСТІ, ЩО МИНУВ станом на 31.12.2009 р.
Дебітор
Сума
дебіторської
заборгованості
Дата виникнення заборгованості
Записи, зроблені в обліку на списання
Підстава
для
списання
Примітки
ФГ «Ромашка»
25065,00
03.09.2005 р.
Дт94 КтЗб
Кінець
строку
позовної
давності
ТОВ «Маяк»
5651,00
23.10.2005 р.
Дт94 КтЗб
Кінець
строку
позовної
давності
За результатами аудиту розрахунків з дебіторами доцільно складати робочий документ «Перелік виявлених помилок і порушень при перевірці дебіторської заборгованості» (РД 16).
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа _16_
Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит дебіторської заборгованості
Аудиторські процедури аналітичні процедури
Спосіб перевірки суцільний
Джерела робочі документи з перевірки дебіторської заборгованості
ПЕРЕЛІК ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК І ПОРУШЕНЬ при перевірці дебіторської заборгованості за 2009 р.
№
з/п
Первинний документ, обліковий регістр
Характер порушення
Найменування
№
Дата
Сума
Журнал-ордер
№7
вересень
235,00
помилково віднесена сума витрат по відрядженню керівника підприємства на витрати виробництва
Товарно-транспортна накладна
№ 14
10 липня
14506,2
Немає підпису представника покупця
Іт.д.
У цілому, під час аудиту дебіторської заборгованості можуть бути виявлені такі типові порушення в обліку:
1. невірно складена кореспонденція рахунків при відображенні розрахунків з дебіторами;
2. невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку;