Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

Результати вибіркового контролю касових документів



 

№ пор. Елемент вибірки (доку­- мент) Наявність підписів Наяв­ність позначки у відо­мості при видачі за довіре­ністю Наяв­ність паспорт­них даних при видачі за видатко­вим ордером Разом відхи­лень за елемен­том вибірки
керів­- ника голов­- ного бухгал-­ тера касира одержу­- вача (плат-­ ника)
пко №7 не потрібно не потрібно + + не потрібно не потрібно -
ВКО № 23 - + + + - +
ВКО №31 + + + - не потрібно +    
  І т.д.                
               

 

 

Важливим етапом аудиту є встановлення відповідності показників по взаємопов’язаним касовим документам. Такий контроль доцільно проводити вибірково за кілька днів, по результатам перевірки склада­ють робочий документ наступного виду (РД 10).

 

Аудиторська фірма «Центр-Аудит» Код робочого документа_10_

Підприємство TOB «АгроінФорм» РД склав Марченко Т. Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит грошових коштів

Аудиторські процедури перевірка записів та документів, перерахунок

Спосіб перевірки вибірковий

Джерела касові документи

Вибірковий контроль касових документів на відповідність

Елемент вибірки (дата) Відповідність дати в ордері даті звіту Відповідність суми шиф­рами сумі прописом Відповідність дат оприбут­кування готівкової виручки датам у звітам Відповідність сум інкасації реєстратора розрахунко­вих операцій сумам зданої виручки Відповідність суми отрима­них коштів у касовому звіті виписці банку Відповідність суми зданої виручки в касовому звіті і виписці банку Разом відхилень по еле­менту вибірки
02.06.09 + + - + + -
12.11.09 + + + - + +
  іт.д.              
                 

 

 

Заключним етапом аудиту є узагальнення результатів перевірки, встановлення у відповідності до МСА 320 «Суттєвість в аудиті» суттєвості виявлених помилок і порушень; а також формулювання відповідного висновку.

Під час перевірки грошових коштів у касі можуть бути виявлені такі типові порушення:

1. відсутність укладеного договору про повну матеріальну відпо­відальність з касиром;

2. порушення порядку проведення інвентаризації;

3. наявність виправлень і підчищень у первинних документах;

4. пряме викрадення коштів;

5. неоприбуткування і привласнення суми готівки, що надійшла до каси;

6. надмірне списання коштів за касою шляхом: повторного вико­ристання документів для списання грошей за касою, непра­вильного підрахунку залишків (підсумків) у касових докумен­тах і звітах касира; списання грошових коштів за касою без підстав або за фіктивними документами; підробки у законно оформлених документах сум коштів (у бік збільшення), що підлягають списанню;

7. привласнення сум готівки, які законно нараховані фізичним і юридичним особам: привласнення депонованої заробітної плати та грошових коштів, нарахованих на інших підставах; привласнення сум готівки, що належить іншим підприємствам;

8. перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі;

9. невірна кореспонденція рахунків;

10. неправильне відображення касових операцій у регістрах синте­тичного обліку;

11. відсутність підписів посадових осіб, їх недостовірність; пору­шення порядку видачі підзвітних сум тощо.

 

 


Виявлені в результаті аудиту порушення групують у документі такого виду (РД 11).

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_11 Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т.Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит грошових коштів

Аудиторські процедури аналітичні процедури

Спосіб перевірки суцільний

Джерела робочі документи по перевірці грошових коштів у касі

 

Перелік виявлених помилок і порушень

    № Первинний документ, обліковий регістр Характер порушення
Найменування Дата Сума
Прибутковий КО 7 липня 120,00 Наявність виправлень суми
Видатковий КО 7 липня 250,00 Відсутність підпису голов­ного бухгалтера
Касова книга Арк.2 липень 100,00 Невідповідність сум із Зві­том касира за 3 липня
  Іт.д.        

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.