Наявність позначки у відомості при видачі за довіреністю
Наявність паспортних даних при видачі за видатковим ордером
Разом відхилень за елементом вибірки
керів-
ника
голов-
ного
бухгал-
тера
касира
одержу-
вача
(плат-
ника)
пко
№7
не
потрібно
не
потрібно
+
+
не
потрібно
не
потрібно
-
ВКО № 23
-
+
+
+
-
+
ВКО
№31
+
+
+
-
не
потрібно
+
І т.д.
Важливим етапом аудиту є встановлення відповідності показників по взаємопов’язаним касовим документам. Такий контроль доцільно проводити вибірково за кілька днів, по результатам перевірки складають робочий документ наступного виду (РД 10).
Аудиторська фірма «Центр-Аудит» Код робочого документа_10_
Підприємство TOB «АгроінФорм» РД склав Марченко Т. Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит грошових коштів
Аудиторські процедури перевірка записів та документів, перерахунок
Спосіб перевірки вибірковий
Джерела касові документи
Вибірковий контроль касових документів на відповідність
№
Елемент вибірки (дата)
Відповідність дати в ордері
даті звіту
Відповідність суми шифрами сумі прописом
Відповідність дат оприбуткування готівкової виручки датам у звітам
Відповідність сум інкасації реєстратора розрахункових операцій сумам зданої виручки
Відповідність суми отриманих коштів у касовому звіті виписці банку
Відповідність суми зданої виручки в касовому звіті і виписці банку
Разом відхилень по елементу вибірки
02.06.09
+
+
-
+
+
-
12.11.09
+
+
+
-
+
+
іт.д.
Заключним етапом аудиту є узагальнення результатів перевірки, встановлення у відповідності до МСА 320 «Суттєвість в аудиті» суттєвості виявлених помилок і порушень; а також формулювання відповідного висновку.
Під час перевірки грошових коштів у касі можуть бути виявлені такі типові порушення:
1. відсутність укладеного договору про повну матеріальну відповідальність з касиром;
2. порушення порядку проведення інвентаризації;
3. наявність виправлень і підчищень у первинних документах;
4. пряме викрадення коштів;
5. неоприбуткування і привласнення суми готівки, що надійшла до каси;
6. надмірне списання коштів за касою шляхом: повторного використання документів для списання грошей за касою, неправильного підрахунку залишків (підсумків) у касових документах і звітах касира; списання грошових коштів за касою без підстав або за фіктивними документами; підробки у законно оформлених документах сум коштів (у бік збільшення), що підлягають списанню;
7. привласнення сум готівки, які законно нараховані фізичним і юридичним особам: привласнення депонованої заробітної плати та грошових коштів, нарахованих на інших підставах; привласнення сум готівки, що належить іншим підприємствам;
8. перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі;
9. невірна кореспонденція рахунків;
10. неправильне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку;
11. відсутність підписів посадових осіб, їх недостовірність; порушення порядку видачі підзвітних сум тощо.
Виявлені в результаті аудиту порушення групують у документі такого виду (РД 11).
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_11 Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т.Б.
Період, що перевіряється
01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.
Ділянка аудиту Аудит грошових коштів
Аудиторські процедури аналітичні процедури
Спосіб перевірки суцільний
Джерела робочі документи по перевірці грошових коштів у касі