Наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність
2.
Наявність сейфа для збереження грошей та їх еквівалентів
Чекові книжки на одержання готівки зберігаються в сейфі
4.
Касова книга пронумерована, прошнурована та опечатана у встановленому порядку
5.
Наявність суцільної реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів
6.
Чи мала місце у звітному періоді зміна матеріально відповідальної особи
7.
Раптові перевірки каси проводяться регулярно й оформляються відповідним актом
Наявність розрахунку ліміту готівки в касі
9.
Дотримання касиром ліміту залишку каси контролюється головним бухгалтером (бухгалтером)
10.
Цільове використання коштів, отриманих у банку, контролюється головним бухгалтером (бухгалтером)
11.
Повнота здачі депонованих сум у банк контролюється головним бухгалтером (бухгалтером)
12.
Продаж послуг (продукції) за готівку здійснюється з застосуванням:
• реєстратора розрахункових операцій;
• книги обліку розрахункових операцій;
• прибуткових ордерів (у касі підприємства)
Здача готівкової виручки здійснюється:
• у касу банку;
• інкасаторською службою;
• підприємству зв'язку
14.
Платіжні відомості і касові ордери формуються:
• автоматизовано;
• касиром вручну
Регістри з обліку касових операцій у національній валюті формуються:
• автоматизовано;
• касиром вручну
17.
Доступ до комп'ютерного обліку операцій з коштами мають тільки особи, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків
Оцінивши систему внутрішнього контролю на підприємстві, аудитор переходить до планування аудиту, кінцевим результатом якого є складання плану аудиту.
ПЛАН аудиту грошових коштів у касі
Аудиторська фірма «Пентр-аудит»
Підприємство ТОВ «Агроінформ»
Період, що перевіряється 01.01.2009-31.12.2009 Запланований ризик середній +
Запланована суттєвість 10000 грн.
№
Перелік аудиторських процедур
Виконавець
Період перевірки
Примітки
1.
Звірка даних регістрів обліку грошових коштів у касі з даними головної книги.
Макаренко В. ю.
12 лютого 2010 р.
2.
Перевірка наявності первинної документації за всіма касовими операціями
Степанов К. Д.
12 лютого 2010 р.
3.
Встановлення дотримання ліміту готівки у касі
Макаренко В. Ю.
12 лютого 2010 р.
4.
Перевірка санкціонування операцій з руху готівки.
Степанов К. Д.
12 лютого 2010 р.
5.
Перевірка правильності проведення, документального оформлення і відображення в обліку результатів інвентаризації каси
Макаренко В. Ю. Степанов к. Д.
12 лютого 2010 р.
6.
Перевірка наявності касових звітів (аркушів касової книги)
Макаренко В. Ю.
13 лютого 2010 р.
7.
Перевірка відповідності дат прибуткових і видаткових документів датам у касових звітах
Степанов К. Д.
13 лютого 2010 р.
8.
Перевірка повноти оприбуткування коштів, отриманих із банку
Макаренко В. Ю.
13 лютого 2010 р.
9.
Перевірка повноти здачі виручки з каси в банк
Степанов К. Д.
13 лютого 2010 р.
10.
Перевірка повноти здачі депонованої зарплати в банк
Макаренко В. Ю.
13 лютого 2010 р.
11.
Перевірка заповнення реквізитів і касових ордерах і звітах
Степанов К. Д.
14 лютого 2010 р.
12.
Перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
Степанов К. Д.
14 лютого 2010 р.
13.
Перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку
Степанов К. Д.
14 лютого 2010 р.
14.
Перевірка повноти розкриття інформації по нематеріальних активах в примітках до фінансової звітності
Макаренко В. Ю.
15 лютого 2010 р.
15.
Групування і систематизація виявлених недоліків
Степанов К. Д.
15 лютого 2010 р.
16.
Формулювання висновків за результатами аудиту
Макаренко В. Ю.
15 лютого 2010 р.
При здійсненні аудиту грошових коштів у касі найчастіше застосовують такі методичні прийоми:інвентаризація; спостереження за проведенням господарських чи бухгалтерських операцій; усне опитування; отримання письмових підтверджень; перевірка документів (за формою, суттю, змістом, арифметична, логічна, експертна, зустрічна перевірка); взаємний контроль операцій і документів, підготовлених на підприємстві; перевірка арифметичних розрахунків; аналіз тощо.
Аудит касових операцій за необхідності може починатись із перевірки фактичної наявності грошових коштів у касі шляхом проведення перерахунку готівки у касі.
Загальний алгоритм аудиту касових операцій:
1. перевірка умов збереження готівки в касі;
2. перевірка відповідності записів у Звіті касира та Касовій книзі;
a. X
3. перевірка наявності касових документів,що відображені в Звіті касира;
4. перевірка правильності підрахунків у Касовій книзі за день та перенесення суми з однієї сторінки Касової книги на другу;
5. перевірка касових ордерів, що додані до Звітів касира,за формою та суттю, а також арифметично;
6. перевірка повноти оприбуткування виручки в касі підприємства;
7. перевірка наявності та арифметична звірка сум платіжних відомостей, що додані до Звітів касира;
8. перевірка правильності кореспонденції рахунків, складеної за касовими операціями;
9. перевірка правильності відображення касових операцій в регістрах синтетичного і аналітичного обліку;
10. перевірка дотримання встановлених банком лімітів залишків готівки в касі;
11. перевірка правильності та відповідності цільового використання коштів.
Перевірка касових документів здійснюється, як правило, вибірковим способом. За результатами перевірки касових документів доцільно складати робочий документ аудитора наступної форми (РД 09).
Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_09_
Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.
Період, що перевіряється РД перевірив Степовий П. Д.
01.01.2009-31.12.2009
Ділянка аудиту Аудит грошових коштів
Аудиторські процедури перевірка записів та документів,