Рис. 3.5.13. Послідовність дій учасників угоди оперативного лізингу:1 — замовляння обладнання лізингоодержувачем; 2 — оплата обладнання згідно договору купівлі-продажу; 3 — запит про наявність необхідного обладнання, умови лізингу і надання документації, в т. ч. бізнес-плану лізингового проекту; 4 — підписання договору лізингу; 5 — страхування об'єкта лізингу; 6 — поставка обладнання лізингоодержувачеві, можливо, технічне обслуговування та ремонт; 7 —лізингові платежі; 8 — повернення об'єкта лізингу після закінчення терміну угоди; 9 — страхування відповідальності лізингоодержувача перед лізингодавцем.
Зміст та умови
Договору
Лізингу
Основним документом, який регулює відносини між суб'єктами лізингу, є лізингова угода (договір лізингу)*.
За договором фінансового лізингу (далі — договір лізингу) лізингодавець зобов'язується набути у власність
* Враховуючи те, що найбільш поширеними лізинговими угодами в світовій та вітчизняній практиці є угоди фінансового лізингу, зміст договору лізингу в даній частині підручника розглядається саме на прикладі договору фінансового лізингу. ,„„.„„.
Комерційне забезпечення оптового продажу товарів 389
річ у продавця (постачальника) відповідно до запропонованих лізингоодержувачем специфікацій та умов і передати її у користування лізинго-одержувачу на визначений термін (не менше одного року) за встановлену плату (лізингові платежі). Відносини, що виникають у зв'язку з договором фінансового лізингу, регулюються положеннями Цивільного кодексу України про лізинг, найм (оренду), купівлю-продаж, поставку з урахуванням особливостей, що регламентуються Законом України "Про фінансовий лізинг".
Договір лізингу укладається між суб'єктами лізингу, перелік яких визначений законодавством України, у формі багатосторонньої угоди — за участю лізингодавця, лізингоодержувача, продавця об'єкта лізингу, або двосторонньої -— між лізингодавцем і лізингоодержувачем.
Згідно з вимогами чинного законодавства, договір лізингу має бути укладений у письмовій формі.
Суттєвими умовами договору лізингу є: сч_,,
— предмет (об'єкт) лізингу*; '
— термін, на який лізингоодержувачу надається право користування об'єктом лізингу (термін лізингу);
— розмір лізингових платежів; '
— інші умови, щодо яких за заявою хоча б однієї зі сторін має бути досягнуто згоди.
Як зазначалось вище, предметом договору лізингу, тобто об'єктом лізингу, можуть бути будь-які речі, які використовуються для підприємницької діяльності (обладнання, будівлі, транспортні засоби, інше рухоме та нерухоме майно), за винятком майна, яке чинним законодавством України заборонене для вільного обігу.
Строк лізингу визначається сторонами договору лізингу відповідно до вимог чинного законодавства. У випадку фінансового лізингу цей термін не може бути коротшим за один рік.
У процесі укладання договору лізингу сторони визначають конкретні права та обов'язки кожного зі суб'єктів угоди.
Відповідно до чинного в Україні законодавства, лізингодавець має право:
— інвестувати на придбання об'єкта лізингу як власні, так і залучені та позичкові кошти;
— здійснювати перевірки дотримання лізингоодержувачем умов кори стування об'єктом лізингу та його утримання;
* Об'єкт лізингу в чинному законодавстві України часто вианачеється терміном "пред мет ДОГОВОРУ ЛІЗИНГУ (пРЄДМЄТ ЛІЗИНГУ)".„__;_:_ . __'v^:t. ...Ji. А^^^;і______ ■-■ ---■ --- -
— відмовитися від договору лізингу в випадках, передбачених догово ром лізингу або законом;
— вимагати розірвання договору та повернення об'єкта лізингу в перед бачених законом та договором випадках;
— стягувати з лізингоодержувача прострочену заборгованість у без- спірному порядку на підставі виконавчого напису нотаріуса;
— вимагати від лізингоодержувача відшкодування збитків відповідно до закону та договору;
— вимагати повернення об'єкта лізингу та виконання грошових зобо в'язань за договором сублізингу безпосередньо йому у випадку неви конання чи прострочення виконання грошових зобов'язань лізинго- одержувачем за договором лізингу.
У той же час лізингодавець зобов'язаний:
— у передбачені договором строки надати лізингоодержувачу об'єкт лізингу в стані, що відповідає його призначенню та умовам договору;
— попередити лізингоодержувача про відомі йому особливі властивості та недоліки об'єкта лізингу, що можуть становити небезпеку для життя, здоров'я, майна лізингоодержувача чи інших осіб або призве сти до пошкодження власне об'єкта лізингу під час користування ним;
— відповідно до умов договору своєчасно та в повному обсязі виконува ти зобов'язання щодо утримання об'єкта лізингу;
—- відшкодовувати лізингоодержувачу витрати на поліпшення об'єкта лізингу, на його утримання або усунення недоліків у порядку та випадках, передбачених законом та (або) договором;
— прийняти об'єкт лізингу в разі дострокового розірвання договору або закінчення строку користування предметом лізингу.
Лізингодавець може мати інші права та обов'язки відповідно до умов договору лізингу та інших нормативно-правових актів.
У договорі лізингу сторонами угоди визначаються також права та обов'язки лізингоодержувача, який може:
— обирати об'єкт лізингу та продавця або встановити специфікацію об'єкта лізингу і доручити вибір лізингодавцю;
■ — відмовитися від прийняття об'єкта лізингу, який не відповідає призначенню та (або) умовам договору, специфікаціям;
— вимагати розірвання договору лізингу або відмовитися від нього у пе редбачених законом та договором лізингу випадках;
— вимагати від лізингодавця відшкодування збитків, завданих невико нанням або неналежним виконанням умов договору лізингу.
У той же час лізингоодержувач зобов'язаний: -і v-™» v
Комерційне забезпечення оптового продажу товарів 391
— прийняти об'єкт лізингу та користуватися ним відповідно до його призначення та умов договору;
— відповідно до умов договору своєчасно та у повному обсязі виконува ти зобов'язання щодо утримання об'єкта лізингу, підтримувати його у робочому стані;
— своєчасно сплачувати лізингові платежі;
— надавати лізингодавцеві доступ до об'єкта лізингу і забезпечувати можливість здійснення перевірки умов його використання та утри мання;
— письмово повідомляти лізингодавця, а протягом гарантійного термі ну і продавця об'єкта, про всі випадки виявлення несправностей об'єк та лізингу, його поломок або збоїв у роботі;
— письмово повідомляти про порушення термінів проведення або не- проведення поточного чи сезонного технічного обслуговування та про будь-які інші обставини, що можуть негативно позначитися на стані об'єкта лізингу, — негайно, але у будь-якому випадку не пізніше дру гого робочого дня після дня настання вищезазначених подій чи фактів, якщо інше не обумовлено договором;
— у разі закінчення терміну лізингу, а також дострокового розірвання договору та в інших випадках дострокового повернення об'єкта лізин гу повернути об'єкт лізингу в стані, в якому його було прийнято у во лодіння, з урахуванням нормального зносу, або в стані, обумовлено му договором.
Лізингоодержувач може набувати інших прав та обов'язків відповідно до умов договору лізингу та чинного законодавства.
Окремим договором між лізингоодержувачем та продавцем (постачальником) можуть визначатися умови ремонту і технічного обслуговування предмета (об'єкта) лізингу.
Одним з центральних питань лізингових угод є визна- І ~ Г чення оптимального, економічно обґрунтованого розміру платежі лізингових платежів. '--------------
За своїм економічним змістом лізингові платежі є формою економічних відносин власника та користувача об'єкта лізингу щодо розподілу доходу, створеного в процесі використання даного об'єкта; в той же час у господарській практиці вони є формою взаєморозрахунків лізингоодержувача та лізингодавця.
Об'єктивною основою встановлення лізингових платежів є вартість та стан обладнання — об'єкта лізингу, терміни і норми його амортизації, вартість користування позиками банківських установ, податкові пільги та інші
392 Bif-{BfiOT yiKGAoqii '■■'■ ■'. Глава З
умови. При цьому призначенням лізингових платежів є повернення власникові об'єкта лізингу вартості даного майна з певним прибутком на капітал.
Лізингові платежі можуть містити: • '••■'^ ■■■■'•*■
— суму, яка відшкодовує частину вартості предмета лізингу;
— платіж як винагороду лізингодавцю за отримане у лізинг майно;
— компенсацію відсотків за кредитом;
— інші витрати лізингодавця, що безпосередньо пов'язані з виконан ням договору лізингу.
Питання визначення розміру, форми, способів і періодичності здійснення лізингових платежів у господарській практиці належать до компетенції суб'єктів лізингової угоди, які узгоджують:
— склад платежів за економічними елементами;
— розміри або рівень платежів;
— методи здійснення розрахунків лізингових платежів.
Так, за складом економічних елементів та статей прийнято розрізняти чисті (чиста рента) і загальні лізингові платежі. При чистих лізингових платежах лізингоодержувач самостійно сплачує всі витрати з утримання об'єкта лізингу; натомість лізингодавцю він сплачує лише суму, яка формує чистий дохід (ренту) власника даного об'єкта. Загальні лізингові платежі передбачають виплату лізингоодержувачем лізингодавцеві всіх економічних елементів, включаючи вартість утримання об'єкта лізингу І ренту. Орієнтовний перелік елементів витрат лізингодавця, які можуть бути включені до складу лізингових платежів, наведено на рис. 3.5.14*, орієнтовний перелік елементів витрат лізингоодержувача за договором лізингу—на рис. 3.5.15**.
Розмір, або рівень, орендних платежів повинен забезпечувати такий розподіл валового доходу, створеного орендоодержувачем, який би задовольнив його інтереси та інтереси власника об'єкта лізингу за середньої норми прибутку. Це означає, що: лізингодавець (власник обладнання — об'єкта лізингу) повинен мати достатні доходи, які формуються саме лізинговими платежами; адже в іншому випадку втрачає доцільність здавання обладнання в лізинг; у той же час, після внесення лізингових платежів лізингоодержувач повинен мати змогу не лише відшкодувати виробничі витрати з виручки від реалізації продукції, але й отримати дохід, достатній для розширеного відтворення та особистого споживання.
* За умови, що а договорі лізингу ці витрати відносять на лізингодавця. ** За умови, що в договорі лізингу ці витрати відносять на лізингоодержувача.
Комерційне забезпечення оптового продажу товарів
Витрати на лізингодавцн, які включаються в лізингові платежі
Капітальні витрати
— вартість об'єкта лізингу;
— витрати на транспортування і вста новлення обладнання;
— витрати на навчання персоналу роботі, пов'язаній з об'єктом лізингу (до введення в експлуатацію);
— витрати на митне оформлення і спла ту митних зборів, тарифів тощо;
— витрати на зберігання об'єкта лізин гу до моменту введення його в експлуа тацію;
— витрати на охорону об'єкта лізингу під час транспортування і його страху вання;
— витрати на виплату відсотків за кори стування залученими коштами і відтер мінування платежів, надані продавцем;
— витрати на реєстрацію об'єкта лізин гу;
— витрати, пов'язані з придбанням і пе редачею об'єкта лізингу;
— комісійний збір торговельного агента;
— плата за надання лізингових гарантій та ін.
Витрати, пов'язані зі здійсненням поточних операцій за договором лізингу
— податок на майно;
— страхування від всіх видів ризику;
— витрати на навчання персоналу роботі, пов'язаній з об'єктом лізингу (після введення В експлуатацію);
— витрати на утримання і обслугову вання об'єкта лізингу;
— витрати на створення резервів з ме тою капітального ремонту об'єкта лі зингу;
— витрати на виплату відсотків за користування залученими коштами;
— витрати на передачу об'єкта лізингу;
— витрати на надання додаткових по слуг у процесі лізингу;
— плата за надання лізингових гаран тій, підтвердження розрахунково-пла тіжних документів третіми особами
в зв'язку з об'єктами лізингу;
— інші витрати, без здійснення яких неможливе нормальне використання об'єкта лізингу
Рис. 3.5.14. Орієнтовний перелік витрат лізингодавцн, які включаються у лізингові платежі
Витрати лізингоодержувача за договором лізингу
Капітальні витрати
— капітальний ремонт об'єкта лізингу, витрати на транспортуванння та вста новлення, у т. ч. монтаж і шеф-монтаж;
— витрати на навчання персоналу ро боті, пов'язаній з об'єктом лізингу (до введення в експлуатацію);
— витрати на митне оформлення і опла ту митних зборів, тарифів тощо;
— витрати на зберігання об'єкта лізин гу до моменту введення його в експлуа тацію;
— витрати на охорону об'єкта лізингу під час транспортування і його страху вання
Витрати, пов'язані зі здійсненням поточних операцій за договором лізингу
— податок на майно;
— витрати на навчання персоналу робо ті, пов'язаній з об'єктом лізингу (після введення н експлуатацію);
— страхування від усіх видів ризику;
— витрати на утримання і технічне обслуговування об'єкта лізингу;
— витрати на поточний ремонт об'єкта лізингу;
— витрати на створення резервів з ме тою капітального ремонту об'єкта лі зингу
Рис. 3.5.15. Орієнтовний перелік витрат лізивгоодержувача за договором лізингу
QQA
У господарській практиці лізингові платежі можуть визначатися у грошовій, натуральній (компенсаційній) та змішаній формах. Залежно від методу нарахування виділяють чотири основних види лізингових платежів: з фіксованою ставкою, вольові платежі, сукупні платежі, платежі у відсотках від вартості зданого в лізинг об'єкта. З урахуванням способу оплати можуть застосовуватися лінійні (пропорційними рівними долями), прогресивні (зростаючі), регресивні, сезонні платежі, а за періодичністю виплат — одноліоментні, періодичні та платежі з авансом. Під час укладання лізингової угоди сторони можуть обрати найбільш прийнятний для конкретних умов варіант лізингових платежів (щодо форми здійснення, способу здійснення, періодичності виплат), який би влаштовував усіх учасників лізингової угоди.
Розрахунки розмірів лізингових платежів можуть проводитися різними методами з урахуванням виду лізингу, форми і способу оплати, умов функціонування економіки країни (регіону); при цьому методологічною основою таких розрахунків є теорія фінансових рент.
Загальна сума лізингових платежів складається з амортизаційних відрахувань, плати за кредитні ресурси та додаткові послуги лізингодавця, комісійних виплат і податку на додану вартість, сплаченого лізингодав-цем у бюджет. Розглянемо порядок розрахунку лізингових платежів при фінансовому лізингу на умовному прикладі.
Нехай відповідно до лізингової угоди визначено такі умови лізингу обладнання (друга група основних фондів):
Вартість обладнання.......................................................................................... 20 000 грн
Термін повної амортизації..................................................................................... 10 років
Термін лізингу............................................................................................................ 10 років
Плата за кредит.............................................................................................................. 18 %
Комісійні за лізингом....................................................................................................... З %
Податок на додану вартість ..................................................................................... 20 %.
Розмір платежів при фінансовому лізингу з повною окупністю буде визначатися у такий спосіб.
При рівномірному списанні щорічна амортизація становитиме:
20 000 •10% -Ар =-------------------- = 2000 грн. Проте плата за кредит, комісійна винагорода та
ПДВ залежать від залишкової вартості обладнання. Тому розрахуємо середньорічну вартість обладнання (в тис. грн) на весь термін дії лізингової угоди — 10 років (табл. 1).
Комерційне забезпечення оптового продажу товарів
Таблиця 1
Рік
Вартість обладнання на початок року
Річна сума амортизації
Вартість обладнання на кінець року
Середня вартість обладнання
20 000
18 000
19 000
18 000
16 000
17 000
16 000
14 000
15 000
14 000
12 000
13 000
12 000
10 000
10 000
8 000
9 000
8 000
6 000
7 000
6 000
4 000
5 000
4 000
2 000
3 000
2 000
—
Таким чином, у перший рік плата за кредит становитиме
виручка, що оподатковується ПДВ, дорівнюватиме 3420 + 570 = 3990 грн, а влас-3990-20%
не ПДВ складе ПДВ = —
■ = 798 грн. Тоді загальна сума лізингових пла-
100%
тежів з урахуванням амортизації (2000 грн) становитиме 2000 + 3420 + 570 + 798 = = 6788 грн.
Аналогічно розраховуються платежі для решти років дії угоди (табл. 2).
Таблиця 2
Рік
Амортизаційні відрахування, грн
Плата за кредит, грн
Комісійні, гри
Виручка, що оподатковується ПДВ, грн
ПДВ, грн
Всього за рік, грн
2 000
3 420
3 990
6 788
2 000
3 060
3 570
6 284
2 000
2 700
3 150
5 780
2 000
2 340
2 730
5 276
2 000
2 310
4 772
2 000
4 268
2 000
3 764
2 000
1 050
3 260
2 000
2 756
2 000
ЗО
2 252
Всього
20 000
18 000
3 000
4 200
45 200
Як бачимо, сума лізингових платежів за 10 років становила 45 200 грн. Графік платежів може бути дегресивним (як це показано в табл. 2), рівномірним або наростаючим.
eiqaear ужадос]п оіоаспс ьм^!»>9(ікбЛь:. Глава З
Сплата лізингових платежів здійснюється в порядку, встановленому договором. Зобов'язання з виплати лізингових платежів виникають у лізингоодержува-ча з моменту початку користування об'єктом лізингу в терміни, зафіксовані лізинговою угодою.
Запитання для самоконтролю
X. У чому полягає суть лізингу? В чому полягає проблема тлумачення даного терміна?
2. Які основні ознаки лізингу? Які основні переваги лізингу?
3. Які основні функції лізингу в господарській практиці?
4. Що може бути об'єктом лізингу? Яке майно не може бути об'єктом лізингу?
5. Хто може бути суб'єктом лізингу? Які основні принципи взаємо відносин між суб'єктами лізингу?
6. Хто і за яких умов вважається лізинговою компанією?
7. За якими ознаками здійснюється класифікація лізингових угод? Схарактеризуйте основні форми і види лізингу, найбільш, розповсюджені у господарській практиці.
8. Як організовуються лізингові угоди? Схарактеризуйте основні етапи робіт, які формують комплекс лізингу.
9. Які основні вимоги до змісту лізингової угоди?
10. Як і де визначається розмір лізингових платежів?
Комерційне забезпечення оптового продажу товарів 397
3.6. Торгово-закупівельні системи і форми в оптовій електронній торгівлі
ОПРАЦЮЙТЕ ЦЕЙ МАТЕРІАЛ І ВИ БУДЕТЕ ЗНАТИ;
— як розвивається електронна торгівля під впливом глобальних Jj факторів; ло
— які системи є провідними в оптовій торгівлі;
— як класифікуються сучасні організаційні форми електронної торгівлі; їх переваги порівняно з формами реальної торгівлі.
В умовах інвестиційно-інноваційного розвитку і лібералізації торговельної діяльності традиційні форми і методи торгівлі все більше поступаються якісно новим, що ґрунтуються на сучасних інформаційних технологіях і електронних комунікаціях. Однією з таких форм, що прогресує нині у всіх розвинутих країнах, є електронна комерція (е-сот).
Суть електронної комерції полягає в організації процесу товарно-грошового обміну в формі купівлі-продажу на базі електронних технологій з використанням телекомунікаційних мереж та електронних фінансово-економічних інструментів.
Прискорений розвиток електронної торгівлі зумовлений багатьма чинниками, три з яких можна вважати визначальними.
Перший чинник — лібералізація економічної діяльності. Він виявляється у вільному переміщені капіталу, технологій, товарів та послуг як усередині окремих країн, так і між ними, глобалізації товарних ринків. Створюються сприятливі умови для широкомасштабного товарно-грошового обміну в формі купівлі-продажу. Для здійснення ефективного і оперативного товарно-грошового обміну використовуються нетрадиційні засоби, сучасні технології, принципово нові форми і методи комерційної діяльності, у т. ч. електронні. Слід додати, що жорстка конкуренція на товарних ринках посилює розвиток електронного сектора в сфері торгівлі.
Другий чинник — мультифункціональність Інтернету. Постійне оновлення ресурсів, інструментарію, комп'ютерних технологій в Інтернеті зумовлює перспективність і надає універсального характеру цій мережі, суттєво розширює її можливості щодо обслуговування комерційного бізнесу. Переваги Інтернету полягають у тому, що він надійно забезпечує не лише окремі комерційні операції, а й всі стадії комерційного процесу: маркетинг, формування договірних відносин і зв'язків, оптову купівлю-продаж,
398 «iqisHrt <жедг.к}п отой*лп«;»' Глава З
регулювання поставок, роздрібний продаж, післяпродажне обслуговування, розрахунки, документообіг, облік, адміністрування комерційного бізнесу. При цьому весь комплекс операцій здійснюється у віртуальному (on-line) режимі, без обмежень інформаційного простору і часу.
Третій чинник — доступність і ефективність Інтернет-торгівлі. Ця форма вигідна, насамперед, в організаційно-технічному та фінансово-економічному плані. Для продавця доступні послуги віртуальних бірж, аукціонів, дистриб'юторської мережі, порталів, торгових майданчиків. Перевага Інтернет-торгівлі для покупця також очевидна: достатньо мати в розпорядженні комп'ютер, підключений до Інтернету, та засіб платежу, і покупку можна здійснити у будь-який час, у будь-якій країні.
Наведені вище чинники є загальними, характерними для всіх економік ринкового типу. Під їх впливом формуються умови і вдосконалюються процеси електронного бізнесу, в т. ч. у сфері оптової торгівлі.
3.6.1. Класифікація основних систем і організаційних форм
електронної торгівлі
Електронна торгівля як сфера комерційної діяльності охоплює різні системи і форми організації, які суттєво відрізняються від структурних елементів реальної торгівлі (of-line).
Під системою електронної комерції розуміють сукупність програмних продуктів, технічних засобів, методів, які дозволяють у віртуальному режимі здійснити комерційні операцп та процеси в конкретних секторах сфери товарного обігу.