 |
|
|
Архитектура Астрономия Аудит Биология Ботаника Бухгалтерский учёт Войное дело Генетика География Геология Дизайн Искусство История Кино Кулинария Культура Литература Математика Медицина Металлургия Мифология Музыка Психология Религия Спорт Строительство Техника Транспорт Туризм Усадьба Физика Фотография Химия Экология Электричество Электроника Энергетика |
Пример по отражению покупки валюты
ЗАО «Сириус» получило материалы от иностранного поставщика. За покупку долларов банк удержал комиссионное вознаграждение – 1 тыс. р. ЗАО «Сириус» на покупку иностранной валюты выделило Дебет 57 Кредит 51 – 625 тыс. р. – направлены денежные средства на покупку валюты; Дебет 52/спец. транзит счет Кредит 57 – 612 тыс. р. (30,8 р. · 20 000) – зачислена на специальный транзитный счет приобретенная валюта; Дебет 91/2 Кредит 57 – 4 тыс. р. (20 000 · (31 – 30,8)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ; Дебет 51 Кредит 57 – 5 000 (625 000 – 616 000 – 4 000) – возвращены неизрасходованные деньги на покупку валюты; Дебет 91/2 Кредит 51 – 1 тыс. р. – списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банка; Дебет 60/спец. транзитный счет Кредит 52 – 618 тыс. р. (20 000 · 30,9) – перечислены деньги поставщику; Дебет 52/спец. транзитный счет Кредит 91/1 – 2 тыс. р. (618 000 – 616 000) – отражена положительная курсовая разница; Дебет 99 Кредит 91/9 – 3 тыс. р. (4 000 – 1 000 – 2 000) – списан убыток от данной операции. Для целей налогообложения внереализационные расходы составляют 5 000 р. (4 000 + 1 000); внереализационные доходы – 2 000 р.
Пример по отражению продажи валюты На транзитный валютный счет ООО «Звезда» поступила экспортная выручка в размере 50 тыс. долл. США. Банку было поручено продать 50 % выручки. Оставшиеся деньги перечислены на текущий валютный счет. За обязательную продажу валюты банку уплатили 3 тыс. р. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату поступления экспортной выручки и на дату списания валюты составил 30 р. На день продажи валюты и зачисления средств на расчетный счет курс составлял 30,5 р. Банк продал валюту по курсу 30,2 р. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: Дебет 52/транзит. валютный счет Кредит 52 – 1 500 000 р. (50 000 · 30) – поступила выручка на транзитный валютный счет; Дебет 57 Кредит 52/транзит. валютный счет – 750 000 р. (25 000 · 30) – списана валюта для обязательной продажи; Дебет 52/тек. валютный счет Кредит 52/транзит. валютный счет – 750 000 руб. (25 000 · 30) – зачислена на текущий счет часть выручки, не подлежащая обязательной продаже; Дебет 51 Кредит 91/1 – 755 000 р. (25 000 · 30,2) – зачислены на расчетный счет средства, поступившие от обязательной продажи валюты; Дебет 91/2 Кредит 57 – 762 500 р. (25 000 · 30,5) – списана проданная валюта; Дебет 57 Кредит 91/1 – 12 500 р. (25 000 · (30,5 – 30)) – отражена положительная курсовая разница; Дебет 91/2 Кредит 51 – 3 000 р. – списано комиссионное вознаграждение банка; Дебет 91/9 Кредит 99 – 2 000 р. (755 000 + 12 500 – 762 500 – 3 000) – отражена прибыль от продажи валюты. Для целей налогообложения внереализационные расходы составят: 7 500 р. (25 000 · (30,5 – 30,2)) а также 3 000 р. – вознаграждение банка; внереализационный доход – 12 000 р. Кроме того, обязательно следует продавать валюту, которую предприятие купило и не продало в течение семи дней после этого. Такая продажа называется обратной. Отражение курсовой разницы обязательно в следующих случаях: · При каждом поступлении или списании валюты на дату выписки денежно-расчетных документов; · При составлении бухгалтерского баланса: Дебет 52 Кредит 91/1 – отражена положительная курсовая разница; Дебет 91/2 Кредит 52 – отражена отрицательная курсовая разница. Учет прочих расчетов Расчеты предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью перечисления налогов, сборов и других платежей, обеспечивающих деятельность других финансовых подразделений государства. В бухгалтерском учете делают следующие проводки: Дебет 99 Кредит 68 – начислен налог на прибыль; Дебет 70 Кредит 68 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ); Дебет 90 Кредит 68 – на сумму НДС, извлеченную из выручки; Дебет 91 Кредит 68 – начислен налог на имущество; Дебет 26, 44 Кредит 68 – начислен транспортный, земельный налог; налог на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, относящихся на издержки производства или обращения, Дебет 20, 26, 44 Кредит 69 – начислен ЕСН; Дебет 68 К 51 – перечисление налогов бюджет; Дебет 69/1, 2, 3 Кредит 51 – рассчитались со страховыми фондами. Расчеты по претензиям.На счете 76/2 отражаются расчетыпопретензиям, предъявляемымк поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76/2 отражаются расчеты по претензиям: · к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. Корреспондируется со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат: Дебет 76/2 Кредит 60, 10, 41, 20. и т. д.; · к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаружение несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу: Дебет 76/2 Кредит 60; · за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом: Дебет 76/2 Кредит 20, 23, 25, 26; · к поставщикам и транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин: Дебет 76/2 Кредит 60; · к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации: Дебет 76/2 Кредит 51; · по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом: Дебет 76/2 Кредит 91/2. Расчеты с персоналом по прочим операциям.Расчеты отражаются по счету 73. К нему открываются три субсчета: 73/1 – «Расчеты по предоставленным займам»; 73/2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба»; 73/3 – «Расчеты за товары, проданные в кредит». По Дебету счета 73 отражается задолженность работников за переданные им ценности, выданные им ссуды, недостачи, а по Кредиту – списание (погашение) этих задолженностей: Дебет 73/2 Кредит 50 – обнаружена недостача в кассе; Дебет 50 Кредит 73/2 – виновник внес эту недостачу в кассу; Дебет 73 Кредит 28 – потери от брака списаны за счет работников, виновных в нанесении материального ущерба; Дебет 73 Кредит 50 – отражена сумма предоставленного работникам займа (наличными); Дебет 73 Кредит 94 – отражены суммы, подлежащие к взысканию с виновных лиц (за недостающие товарно-материальные ценности), в том числе по недостачам прошлых лет и сверх естественных норм убыли; Дебет 91/2 Кредит 73 – задолженность работников по прочим операциям списана на убытки из-за истечения срока исковой давности. Расчеты с подотчетными лицами.Подотчетными лицами являются работники предприятий, получившие авансом наличные суммы денежных средств на командировочные, административно- хозяйственные и прочие расходы (например, представительские). Авансовые отчеты составляются на основе оправдательных документов (счетов, товарных чеков, квитанций, проездных билетов и т. д.). В случае закупки товаров у физических лиц оправдательным документом может являться торгово-закупочный акт, в котором указывается дата, содержание операции, единица измерения, стоимость, должностные лица ответственные за свершение данной хозяйственной операции и правильность ее оформления, подписи. Если покупка документально не подтверждена, то эта сумма включается в совокупный доход подотчетного лица. При покупке товарно-материальных ценностей у физических лиц предприятие обязано уплатить с сумм покупки НДФЛ за счет собственных средств: Дебет 71 Кредит 68/ндфл.
Схема счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Основные бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с подотчетными лицами: Дебет 71 Кредит 50 – выдача денежных средств под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы; выдача денежных средств в возмещение перерасхода подотчетного лица; Дебет 08, 07, 10, 12, 41 Кредит 71 – приобретение материальных ценностей подотчетным лицом; Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71 – отражены подотчетные суммы, использованные на производственные цели; Дебет 44 Кредит 71 – отражены расходы на отгрузку и реализацию продукцию; Дебет 19 Кредит 71 – НДС по приобретенным ценностям, выполненным работам, услугам; Дебет 20, 26 Кредит 71 – принят отчет о командировке. Расчеты с учредителями. Учредителями предприятия называют физические и юридические лица, которые основали данное предприятие и имеют свою долю в его уставном (складочном) капитале. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями предприятия используют счет 75 с двумя субсчетами: 75/1 – расчеты по вкладам в уставный капитал; 75/2 – расчеты по выплате доходов. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки: Дебет 75/1 Кредит 80 – зарегистрировано предприятие и сформирован уставный капитал на установленную сумму вкладов учредителей; Дебет 08, 50, 51, 10, 41 Кредит 75/1 – фактические взносы учредителей в счет их вкладов в уставный капитал; Дебет 82, 84 Кредит 70 – начислены доходы учредителям, работающим на данном предприятии; Дебет 82, 84 Кредит 75/2 – начислены доходы учредителям, не работающим на данном предприятии; Дебет 70, 75 Кредит 50, 41, 10 – выплата доходов; Дебет 70, 75 Кредит 68 – удержан налог на доход учредителей. Следует иметь в виду, что начисление дивидендов производится при условии полной оплаты учредителями своих обязательств по вкладам в уставный капитал. Кроме того, необходимо помнить правило первоочередного начисления дивидендов по привилегированным акциям, а затем по простым.
Поиск по сайту: |