1. Откройте счета, отразите начальное сальдо по данным таблицы 1.
2. Составьте корреспонденцию счетов по операциям в таблице 2. В случае, если указана итоговая сумма хозяйственной операции, следует составить сложную проводку. В остальных случаях составляется обычная двойная запись.
3. Сделайте разноску сумм по счетам в соответствии с корреспонденцией в таблице 2.
4. Подсчитайте в каждом открытом счете суммы оборотов (по дебету и кредиту) и сальдо на конец месяца.
5. Составьте оборотную ведомость по счетам в таблице 4.
6. Составьте баланс и отчет о прибылях и убытках на основе форм отчетности предыдущего семинарского занятия.
Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду Приказ об учетной политике организации на 20ХХ год, согласно которому: приобретение материалов учитывается на счете 10 «Материалы», в том числе на субсчете 10.1 – «Материалы по учетной цене», субсчете 10.2 «Отклонения в стоимости материалов» (в целях облегчения решения задачи счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов» не используются); затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; при этом управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» напрямую.
Все цифры условны и приводятся в рублях.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы «Сфера» на 01.01.20ХХ г. (руб.)
№ п/п
№
счета
Наименование счета
Сальдо счета
по дебету
(дебетовое)
по кредиту (кредитовое)
Основные средства
Амортизация основных средств
121 000
Материалы
Основное производство
Готовая продукция
Касса
Расчетный счет
Расчеты с поставщиками и заказчиками
Расчеты с покупателями
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Уставный капитал
Добавочный капитал
Краткосрочные кредиты и займы
Резервы предстоящих расходов
Прибыли и убытки
Итого:
Примечание: данные характеризуют фирму «Сфера», поэтому они не совпадают с показателями предыдущего задания.
Таблица 2
Хозяйственные операции за январь 20ХХ г. и корреспонденция счетов
№ п/п
Содержание фактов хозяйственной деятельности
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Получено в кассу с расчетного счета
11 023
Выдана из кассы заработная плата
Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты)
Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет
Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков (по учетным ценам).
Отклонения от учетных цен (перерасход)
Итого:
…
…
…
Расходы по транспортировке материалов включены в акцептованные счета-фактуры поставщиками
За разгрузку поступивших материалов оплачено из подотчетных сумм
Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее отгруженную покупателям продукцию
Отпущены в производство и израсходованы материалы (по учетным ценам) на:
— изготовление продукции
— общехозяйственные нужды
Итого:
…
…
…
Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам на: [1]
— изготовление продукции
— общехозяйственные расходы
Начислена амортизация основных средств:
— основного производства
— общехозяйственного назначения
Итого:
Начислена заработная плата:
— рабочим за изготовление продукции
— административному персоналу
Итого:
21 200
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на ФОТ:
— основных рабочих
— административного персонала
Итого:
Произведены удержания:
— налога на доходы с физических лиц из заработной платы
— по исполнительным листам (разные кредиторы)
Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям:
— за услуги общехозяйственного назначения
— арендная плата
— расходы по продаже продукции
— бюджету налог на доходы с физических лиц
Резервируются расходы на капитальный ремонт общехозяйственного назначения
Списаны общехозяйственные расходы
?
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном составили 1190 руб.
?
Реализована (продана) готовая продукция
?
Списаны расходы по продаже продукции
?
Списана фактическая себестоимость реализованной (проданной) продукции
