Контроль за станом матеріально-технічного постачання і витратами по придбанню запасів

Тема 4 : Контроль операцій з товарно – матеріальними цінностями

1. Задачі та джерела проведення ревізії запасів.

2. Контроль за станом матеріально-технічного постачання і витратами по придбанню запасів.

3. Контроль дотримання умов, які забезпечують збереження запасів.

4. Перевірка операцій з руху запасів.

5. Контроль використання запасів.

6. Контроль оборотних малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Задачі та джерела проведення ревізії запасів.

Запаси є найбільш важливою і значною частиною активів підприємств, вони займають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у структурі втрат підприємств різних сфер діяльності; при визначенні результатів господарської діяльності підприємств та при висвітленні інформації про його фінансовий стан.

Тому виявляється велике значення контролю запасів, перед яким стоять слідуючи задачі:

- перевірка стану матеріально-технічного постачання;

- контроль законності операцій по придбанню, відпуску та обміну МЦ;

- перевірка забезпечення умов збереження ТМЦ;

- перевірка виконання завдань по зниженню норм витрат МЦ;

- виявлення понаднормативних запасів ТМЦ;

- контроль правильності списання витрачених матеріалів на витрати виробництва;

- контроль ефективності використання виробничих відходів, паливно-енергетичних ресурсів і т. д.

- перевірка правильності і своєчасності проведення переоцінки МЦ.

Для проведення ревізії застосовують наступні джерела інформації:

- угоди на постачання МЦ;

- дорожні листи, рахунки-фактури, накладні;

- прибуткові ордери;

- акти прийоми матеріалів за якістю;

- акти прийоми матеріалів за кількістю;

- карти складського обліку;

- журнал обліку надходжень ТМЦ;

- журнал обліку виданих доручень;

- доручення на отримання МЦ;

- норми витрачання МЦ по видам виготовляємої продукції;

- норми видачі спеціального одягу;

- інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості та акти інвентаризації;

- відомість №10, 12, 15;

- ж/о 6, 10, 10/1;

- Головна книга;

- Баланс.

Контроль за станом матеріально-технічного постачання і витратами по придбанню запасів.

Виконання плану матеріально-технічного забезпечення великою міроюзумовлює ритмічну роботу підприємства з випуску продукції в заданій номенклатурі та асортименті.

Перевірка починається з аналізу порядку укладених угод. При цьому визначають:

- питому вагу постачання по прямим тривалим зв’язкам і разового постачання;

- своєчасність укладання угод;

- як ведеться облік укладених угод;

Ревізор також виясняє, які заходи вживались до постачальни­ків, котрі не виконують своїх договірних зобов'язань.

Для перевірки виконання договірних зобов'язань ревізор перевіряє:

ü наявність наказу по розмежуванню функцій між підрозділами та службою підприємства, які пов'язані з заготівлею матеріалів;

ü порядок і строки надходження документації, що пов'язана з укла­денням договорів;

ü порядок оформлення, реєстрації та зберігання договору.

Після чого перевіряється правильність визначення потреби в МЦ на основне і допоміжне виробництво та внутрішні потреби п/п.

Така потре­ба визначається за формулою:

П = П1+П2 + ПЗ + З2-З1,

де П — планова потреба в матеріальних ресурсах за звітний період;

П1 — потреба в матеріальних ресурсах на виробництво продукції;

П2 — потреба в матеріальних ресурсах на дослідні роботи;

П3 — потреба в матеріальних ресурсах на ремонт основних засобів тощо;

З2 — потреба в матеріальних ресурсах на створення нормативу запасів на кінець року;

З1 — запаси на початок року.

В практиці роботи п/п зустрічаються випадки завишування потреби в МЦ з метою подальшого здійснення обмінних операцій. При цьому визначається закупка зайвих і непотрібних МЦ; встановлюється, які МЦ придбані і на яку суму; на скільки завищені норми запасу і кий час такі МЦ зберігаються без руху, а крім того, які заходи приймались щодо МЦ.

Обов’язково звертається увага на претензії, які виставлялись п/п постачальникам, їх обґрунтованість та заходи, які приймались по ним.

Одночасно з перевіркою організації процесу придбання МЦ аналізуються і витрати з ними пов’язані. Так, в процесі ревізії встановлюється:

- яким видом транспорту здійснюється транспортування вантажів і доцільність його використання;

- чи не було фактів завищення розцінок на автотранспортні послуги за перевезення вантажів;

- чи не було випадків нестачі МЦ в дорозі понад норм природних втрат; якщо такі факти мали місце, то перевіряється наявність відповідно оформлених документів (актів приймання),правильність визначення сум збитків та причин чи винуватців по ним і які заходи були прийняті по їх відшкодуванню.

-

Поиск по сайту: