Для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо призначено рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції". Це рахунок активний, балансовий, основний, призначений для обліку необоротних активів.
За дебетом рахунку 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом – їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" має такі субрахунки:
141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі";
142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам";
143 "Інвестиції непов'язаним сторонам".
Пов'язані сторони – підприємства, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових оперативних рішень іншою стороною.
Інвестор має суттєвий вплив на асоційоване підприємство і контролює діяльність дочірнього підприємства. Інші підприємства, де інвестор не має суттєвого впливу вважаються непов'язаними сторонами.
Аналітичний облік за рахунком 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об’єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об’єкти як на території країни, так і за кордоном.
Основні бухгалтерські проведення за рахунком 14 подано в табл. 7.2.
Таблиця 7.2
Облік довгострокових фінансових інвестицій
Зміст господарської операції
Кореспон-дуючий рахунок
По дебету рахунка 14
Списано залишкову вартість основних засобів, переданих до статутного капіталу іншого підприємства
Здійснено фінансові інвестиції методом передачі довгострокового векселя
Придбано цінні папери за рахунок інших необоротних активів
Відображено перевищення справедливої вартості придбаних довгострокових фінансових інвестицій над вартістю негативного гудвілу
Здійснено інвестицію іншим пов'язаним і непов'язаним сторонам грошовими коштами
30,31
Інвестувано еквіваленти грошових коштів в акції асоційованого підприємства
Надходження фінансових інвестицій від інших організацій
Зроблено переоформлення дебіторської заборгованості з метою її погашення шляхом внеску до статутного капіталу іншого підприємства
Надійшли цінні папери інших підприємств в рахунок пайових внесків до пайового капіталу
Відображено дооцінку фінансових інвестицій
Надійшли фінансові інвестиції в рахунок збільшення додаткового капіталу
Придбано цінні папери за рахунок довгострокових позик
Придбання цінних паперів за рахунок короткострокових позик
Придбано цінні папери в інших підприємствах
Нараховується дохід від фінансових інвестицій в інше підприємство
Нараховується дохід від операційної курсової різниці при довгострокових фінансових інвестиціях
Одержано інвестором дохід від участі в капіталі при довгостроковому інвестуванні
Одержані інші фінансові доходи при довгостроковому інвестуванні
Одержано дохід від реалізації фінансових інвестицій
Відображено дооцінку фінансових інвестицій
Відображається різниця між залишковою вартістю переданих основних засобів до статутного капіталу іншого підприємства і справедливою вартістю інвестицій
По кредиту рахунка 14
Одержано нематеріальні активи за рахунок зменшення довгострокових інвестицій методом участі в капіталі
Одержано дивіденди від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі
Зменшено вартість довгострокових інвестицій і відображено їх у складі поточних інвестицій
Нараховано дивіденди від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі
Відображено суму уцінки фінансових інвестицій, раніше дооцінених
Погашено короткострокові позики за рахунок довгострокових фінансових інвестицій
Погашено кредиторську заборгованість за рахунок довгострокових фінансових інвестицій
Відображено втрати від інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, та собівартість реалізованих фінансових інвестицій
Відображено втрати від інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі
Відображено собівартість реалізованих фінансових інвестицій
Відображено уцінку фінансових інвестицій
Втрата фінансових інвестицій в результаті надзвичайних подій
