Оборотна відомість— спосіб узагальнення оборотів і залишків рахунків за звітний період, а також засіб зв'язку між балансом і рахунками. Оборотну відомість складають за синтетичними та аналітичними рахунками.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками має велике контрольне значення для перевірки правильності й повноти облікових записів на рахунках, яка грунтується на одержанні в ній трьох пар рівних між собою підсумків:
- за дебетом і кредитом рахунків на початок місяця;
- за дебетом і кредитом рахунків за місяць;
- залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець місяця.
Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах під час складання оборотної відомості.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками
№
Рахунок
Сальдо на початок
Д-т К-т
Оборот за місяць
Д-т К-т
Сальдо на кінець
Д-т К-т
1.
10
-
-
2.
301
-
-
-
3.
23
-
-
-
4.
201
-
-
5.
203
-
-
-
-
6.
311
-
-
7.
26
-
-
-
-
8.
40
-
-
-
9.
661
-
-
-
-
10.
83
-
-
-
-
11.
631
-
-
12.
441
-
-
-
13.
652
-
-
-
-
-
-
14.
131
-
-
15.
372
-
-
16.
601
-
-
-
-
17.
424
-
-
-
-
18.
91
-
-
-
Всього
За допомогою оборотної відомості за синтетичними рахунками можна виявляти помилки в облікових записах, зумовлені порушенням правила подвійного запису, коли сума операції записана за дебетом одного рахунка, але пропущена за кредитом іншого (або навпаки), або коли за дебетом одного рахунка операція записана в одній сумі, а за кредитом другого — в іншій. У цьому разі буде порушено рівність підсумків оборотів за місяць за дебетом і кредитом рахунків в оборотній відомості, а також рівність залишків на них на наступну звітну дату.
Отже, оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти та правильності облікових записів і складання балансу, а також отримання узагальненої інформації про наявність і зміни господарських ресурсів і джерел їх формування, необхідної для управління діяльністю господарства.
Відкриття аналітичних рахунків
Для оперативного управління підприємством, здійснення контролю за збереженням і використанням ресурсів проведення узагальненої інформації недостатньо, потрібна детальна інформація про конкретні види засобів, їх джерел, а також господарських процесів. Таку інформацію одержують за допомогою аналітичних рахунків.
Облік, здійснюваний на підставі аналітичних рахунків, називається аналітичним. Це облік, в якому, крім грошового, застосовують натуральні й трудові вимірники.
Аналітичні рахунки
Д-т Завод «Червоний екскаватор» К-т
Д-т Завод «Луч» К-т
4)
-
С.
4)
-
с.
-
1)
-
13)
7)
об.
-
об.
-
об.
об.
С.
с.
- 220
Д-т Завод з/б конструкцій К-т
Д-т Ліспромгосп К-т
4)
С.
-
4)
с.
-
1)
13)
1)
7)
7)
об.
об.
об.
об.
С.
с.
Д-т Завод «Компресор» К-т
4)
-
С.
1)
-
9)
-
об.
-
об.
-
С.
На основі аналітичних рахунків будується аналітичний облік, в якому сконцентровано до дрібниць виважену інформацію про наявність та рух необоротних і оборотних активів, власного капіталу і зобов'язань за їхніми видами.
Між синтетичними й аналітичними рахунками існує нерозривний взаємозв'язок, оскільки на них на підставі одних і тих же документів відображаються одні й ті самі операції, але з різним ступенем деталізації: на синтетичному рахунку відображається загальна сума, а на його аналітичних рахунках — часткові суми.
Складання оборотної відомості за аналітичними рахунками
Крім оборотних відомостей за рахунками синтетичного обліку на підприємствах складають також оборотні відомості за аналітичними рахунками.Техніка їх складання така сама, як і для оборотних відомостей за синтетичними рахунками. Відмінність полягає лише в тому, що за синтетичними рахунками щомісячно складають одну оборотну відомість, а за аналітичними — за кожною групою рахунків, що ведуться до відповідного синтетичного рахунка.