Відомо, що бухгалтерський баланс дає оцінку активів тільки у грошовому вимірнику, а облік, наприклад, матеріальних цінностей потребує ще й натуральних вимірників. Тому поточний облік стану і змін засобів та їхніх джерел, самих господарських процесів у діяльності підприємства забезпечується за допомогою системи рахунків. Рахунки— це один з елементів методу бухгалтерського обліку, спосіб групування і поточного відображення за певними ознаками наявності та руху засобів підприємства і їхніх джерел та господарських процесів.
Синтетичними називають рахунки призначені для обліку економічно однорідних груп засобів, їх джерел та господарських процесів у грошовому вимірнику.Облік, який здійснюють на підставі таких рахунків, називається синтетичним обліком.
У результаті господарської діяльності активи та джерела їх утворення можуть збільшуватися або зменшуватися. Таке збільшення або зменшення на рахунках відображається окремо. Тому рахунки бухгалтерського обліку прийнято зображати у вигляді двосторонньої таблиці, ліву сторону якої позначають умовним терміном дебет, а праву — кредит.
Оскільки об'єкт бухгалтерського обліку характеризується певним станом, тобто наявністю на певний момент часу засобів, коштів і джерел, то перш за все на рахунку фіксують цей стан, що називається початковим залишком, або початковимсальдо.
Після цього на рахунках відображають господарські операції, тобто зміни засобів і їх джерел. При цьому збільшення об'єкта обліку записують на одній стороні рахунка, а зменшення — на протилежній. Накопичена інформація про рух об'єкта обліку, відображеного за дебетом і кредитом, називається оборотом. Підсумки записів за дебетом рахунка називають дебетовим оборотом, підсумки записів за кредитом рахунка — кредитовим оборотом.
Маючи інформацію про початкове сальдо об'єкта обліку та зміни протягом звітного періоду, визначають сальдо на кінець звітного періоду.
В активних рахунках його визначають за таким алгоритмом: до початкового дебетового сальдо додають оборот за дебетом рахунка і віднімають оборот за кредитом рахунка.
Сальдокінцеве = Спочаткове + оборот по дебету – оборот по кредиту
У пасивних рахунках до кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають оборот за дебетом рахунка.
Сальдо кінцеве = Спочаткове + оборот по кредиту – оборот по дебету
В активних рахунках сальдо може бути лише дебетовим або вони можуть зовсім не мати сальдо. У пасивних рахунках сальдо може бути лише кредитовим або вони можуть зовсім не мати сальдо.
Синтетичні рахунки будуємо на основі балансу на 1 квітня 2009 року та журналу господарський операцій за квітень 2009 року.
Синтетичні рахунки
Д-т 10 К-т
Д-т 23 К-т
Д-т 301 К-т
с.15700
5) 890
с.3100
с. 70
11) 60
5) 5100
3) 14790
10) 700
12) 70
14) 300
об. 5100
об.890
об. 16860
об. -
об. -
об. 60
с. 19910
с. 19960
с. 10
Д-т 201 К-т
Д-т 203 К-т
Д-т 311 К-т
с. 8900
3) 14790
с.2670
с.8340
4) 10460
1) 11450
2) 5900
13) 1600
7)2430
8) –
9) –
об. -
об. -
об. 5900
об. 12060
с. 2670
с.2180
об. 13880
об. 14790
с. 7990
Д-т 26 К-т
Д-т 40 К-т
Д-т 661 К-т
с. 2100
c. 18420
с. 9990
6) 1800
об. -
об. -
об. -
об. 1800
об. -
об. -
с.2100
с. 20220
с.9990
Д-т 83 К-т
Д-т 631 К-т
Д-т 441 К-т
с. 2970
4) 10460
с. 4100
6) 1800
с. 3100
13) 1600
1) 11450
7) 2430
8) -
9) -
об. -
об. -
об. 12060
об. 13880
об. 1800
об. -
с. 2970
с. 5920
с. 1300
Д-т 652 К-т
Д-т 131 К-т
Д-т 372 К-т
с. -
5) 890
с.2260
11) 60
c.40
10)1300
12) 70
об. -
об. -
об. 890
об. 1300
об. 60
об. 70
с. -
с. 2670
c.50
Д-т 601 К-т
Д-т 424 К-т
Д-т 91 К-т
с.-
с.-
10) 600
с. -
2) 5900
5) 5100
14) 1300
об. -
об. 5900
об. -
об. 5100
об. 600
об. 1300
с. 5900
с. 5100
с. 700
Рахунки бухгалтерського обліку, які відкриваються на підставі статей балансу для обліку господарських засобів та їх джерел, містять загальні (синтетичні) показники у грошовій оцінці. Так, рахунок "Основні засоби" відображає наявність і рух основних засобів підприємства (земельні ділянки, будинки і споруди, машини та обладнання, транспортні засоби тощо); рахунок "Виробничі запаси" — наявність і рух матеріальних цінностей даної групи (сировина і матеріали, паливо, будівельні матеріали, запасні частини тощо); рахунок "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" — загальну суму кредиторської заборгованості всім постачальникам і підрядникам за одержані від них матеріальні ресурси, виконані роботи та надані послуги й зміни цієї заборгованості в результаті сплати боргів та ін.