Помощничек
Главная | Обратная связь


Археология
Архитектура
Астрономия
Аудит
Биология
Ботаника
Бухгалтерский учёт
Войное дело
Генетика
География
Геология
Дизайн
Искусство
История
Кино
Кулинария
Культура
Литература
Математика
Медицина
Металлургия
Мифология
Музыка
Психология
Религия
Спорт
Строительство
Техника
Транспорт
Туризм
Усадьба
Физика
Фотография
Химия
Экология
Электричество
Электроника
Энергетика

НДФЛ. Спорные ситуации



Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С 1 января 2013 года организации, перешедшие на УСН, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета.

При этом ни Закон N 402-ФЗ, ни НК РФ не устанавливают обязанности по представлению в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности. С 1 января 2013 года организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Обоснование вывода:

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2013 года, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ, если иное не установлено названным законом.

В силу ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с данным законом могут не вести:

- индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;

- находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Обращаем внимание, что Закон N 402-ФЗ не освобождает от ведения бухгалтерского учета организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), что было предусмотрено п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", действовавшим до 1 января 2013 года (далее - Закон N 129-ФЗ). Напомним, на организации, применяющие УСН, Законом N 129-ФЗ возлагалась обязанность по ведению бухгалтерского учета только в отношении основных средств и нематериальных активов.

Таким образом, с 1 января 2013 года организация, применяющая УСН, обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Частью 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ определено, что бухгалтерский учет подразумевает формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Организация составляет годовую бухгалтерскую отчетность за отчетный год (с 1 января по 31 декабря включительно), если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.ч. 2, 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

При этом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности представляется организацией в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (ч.ч. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Редакция указанного подпункта, вступившая в силу с 1 января 2013 года, также предусматривает предоставление в налоговый орган только годовой бухгалтерской отчетности в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такая норма введена изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ.

Заметим, что, следуя прочтению данной измененной норме организации, применяющие УСНО, на этом основании должны будут представлять годовой отчет в налоговые органы только с 2014 года, поскольку установленная Законом N 402-ФЗ обязанность ведения бухгалтерского учета у них, подчеркнем, возникает только с 2013 года, т.е. организации, применяющие УСНО, даже если они ведут (вели) бухгалтерский учет в полном объеме, сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 г. в налоговые органы не должны.

Согласно п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Формы такой отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н.

Закон N 402-ФЗ также предусматривает возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства и отдельных категорий некоммерческих организаций (п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

 

 

Заключение

 

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране[5]. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса - основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики.

В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 №146_ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117_ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000

3. Федеральный закон от 15.12.2001 №167_ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

4. Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

5. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

6. Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 №30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения».

7. Абрамов В.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: Ось_89, 2010. - 288 с.

8. Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. - М.: Феникс, 2010. - 256 с.

9. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки. Книга для налогоплательщика и налоговика. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010. - 416 с.

10. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения. / Под ред. И.А. Толмачева. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 232 с.

11. Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ-БИНФА, 2010. - 144 с.

12. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2009 г.: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. - М.: Эксмо, 2009. - 224 с.

13. Михеева Т.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: КолосС, 2010. - 160 с.

14. Налоги и налогообложение. / Под редакцией Д.Г. Черника. 2_е изд., перераб. и доп. - М.:Юнити-Дана, 2010. - 368 с.

15. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. - М.: Эксмо, 2010. - 720 с.

16. Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки. Правила самообороны. - М.: Эксмо, 2010. - 400 с.

17. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. 2009. 9_е изд., перераб. - М.: Ось_89, 2009. - 256 с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 992 с.

19. Попова Л.В., Маслова И.А., Дрожжина И.А. Методология и методика исчисления налогов. - М.: Дело и сервис, 2008. - 240 с.

20. Пятаков В.А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. - М.: А-Приор, 2008. - 192 с.

21. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8_е изд., исправл. - М.: Академия, 2010. - 224 с.

22. Феоктистов И. Новый порядок проведения налоговых проверок. - М.: Библиотека журнала «Главбух», 2009. - 112 с.

23. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Упрощенная система налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2010. - 624 с.

 


[1] Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

 

[2] Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. - М.: Эксмо, 2009. - 102 с.

[3] Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. - М.: Феникс, 2010. - 256 с.

[4] Барышева С.Ю. Бухгалтеру на заметку. Выездные и камеральные налоговые проверки. - М.: Феникс, 2008. - 256 с.

[5] Михеева Т.А. Учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: КолосС, 2009. - 160 с.

 




Поиск по сайту:

©2015-2020 studopedya.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.