Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса – основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики.
В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы.
В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения. Предметом является особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди предприятий малого бизнеса.
Целью нашей курсовой работы является рассмотрение особенностей налоговых проверок организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в России. В данной работе освещены достоинства и недостатки данной системы налогообложения и высказаны предложения по совершенствованию системы.
Выполнение поставленной цели достигается путем решения следующих задач:
- раскрыть понятия упрощенной системы налогообложения;
- изучить порядок ведение документации и отчетности, методов учета доходов и затрат;
- ознакомиться с нормативно - правовыми актами, регулирующими систему налогообложения предпринимательской деятельности в РФ;
- определить основные направления развития налоговой системы РФ;
- исследовать особенности применения в РФ упрощенной системы налогообложения.
Цели и задачи определяют структуру данной курсовой работы.
Характерисика упрощенной системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом. При применении упрощённой системы налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, а также от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности.
Порядок расчёта налога на УСН
Расчёт единого налога по УСН зависит от выбранного объекта налогообложения.
6% – объектом налогообложения являются доходы. Единый налог рассчитывается исходя из доходов, полученных за отчётный (налоговый) период. Для этого суммируются все доходы, и с них определяется 6%. В расчёт налога по УСН с объектом «доходы» расходы не учитываются. Важный момент – дата получения дохода.
15% — объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: сумма доходов уменьшается на сумму расходов, учитываемых при «упрощёнке». С полученной разницы определяется налог по установленной ставке, причём она может быть ниже 15%. Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Можно бесконечно изучать Налоговый кодекс РФ, отслеживать изменения на 2013 год, искать примеры расчёта налога в 2012 году, оформлять платёжные документы, рискуя ошибиться. Предлагается другой путь.
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены поправки в Налоговый кодекс РФ.
В отношении применения Упрощенной системы налогообложения с 2013 года нас пришли следующие изменения: