Класифікація платників податків

Тема 2. Облік платників податків

1. Платники податків, їх класифікація.

2. Права та обов”язки платників податків.

3. Організація роботи податкових органів з платниками податків.

4. Взяття платників на облік в органах податкової служби.

5. Порядок зняття платників з обліку.

6. Особливості зняття з обліку у зв”язку із зміною місця діяльності (проживання).

7. Облік відкритих платникам рахунків у фінансових установах

ПЛАТНИК ПОДАТКІВ :

1) юридична особа або фізична особа, на яку згідно із законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).(Порядок обліку платників податків, ДПАУ)

2) юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції

Платники податків (ст. 15 ПКУ)

Платниками податків визнаються фізичні особи(резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування,і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

На обліку в податкових органах Тернопільщини станом на 1 лютого 2012 року перебуває 72711 платників податків

l з них 19441 юридичних осіб, 52964 фізичних осіб підприємців та 306 фізичних осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність.

l В порівнянні з аналогічним періодом минулого року кількість юридичних осіб збільшилась на 427 або 2,2 %, а кількість самозайнятих осіб зменшилась на 1702або -3,1%.

Податковим агентом визнається особа, на яку Податковим кодексом покладається обов’язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.
Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов’язки, встановлені для платників податків

Представники платника податку
Платник податків веде справи, пов’язані зі сплатою податків, особисто або через свого представника. Особиста участь платника податків в податкових відносинах не позбавляє його права мати свого представника, як і участь податкового представника не позбавляє платника податків права на особисту участь у таких відносинах.
Представниками платника податків визнаються особи, які можуть здійснювати представництво його законних інтересів та ведення справ, пов’язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Довіреність, видана платником податків  фізичною особою на представництво його інтересів та ведення справ, пов’язаних із сплатою податків, має бути засвідчена відповідно до чинного законодавства.
Представник платника податків користується правами, встановленими для платників податків.

Класифікація платників податків

За фіскальним потенціалом:

· Малі

· Середн

· Великі

За податковою поведінкою

· Сумлінні

· Помірного ризику

· Високого ризику

· Високого ризику з елементами шахрайства

Круглый стол «Украинского форума «Справедливое общество ХХІ столетия: критерии, перспективы, риски».

«350 крупных компаний в Украине платят 85% всех налогов», – сказал Николай Азаров в ответ на заявление участников форума о том, что основной налоговый груз ложится на средние и мелкие предприятия.
При этом Николай Азаров отметил, что остальной объем налогов приходится на 1,5 млн субъектов хозяйственной деятельности

Права платників податків згідно з ПКУ

l безоплатно отримувати в органах ДПС та в органах митної служби інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов’язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

l представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;

l обирати самостійно метод ведення обліку доходів і витрат;

l за наявності підстав користуватися податковими пільгами;

l одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит;

l бути присутнім під час проведення перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, перед їх підписанням, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) підписувати із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення;

l оскаржувати дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами роз’яснення;

l вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків;

l на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов’язків;

l на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів;

l на повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяних незаконними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб);
вести облік тимчасових та постійних податкових різниць, та використовувати дані такого обліку для складання декларації з податку на прибуток.

l Платник податку має також інші права, передбачені законом.

Обов”язки платників відповідно до ПКУ:

ü стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

ü ввести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

ü подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

ü сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом та законами з питань митної справи;

ü подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов’язані з обчисленням та сплатою податків та зборів;

ü подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманням податкових пільг та напрями їх використання;

ü подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

ü виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

ü не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов’язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

ü повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

Завдання органів ДПС стосовно роботи з платниками податків

- формування високої податкової культури

- інформування про податкове законодавство

- роз’яснення податкового законодавства

- навчання з питань застосування законодавства

- забезпечення зворотного зв’язку з органами влади

Основні напрями роботи податкових органів з населенням

1) Пропаганда податкової грамотності.

2) Формування необхідності сумлінної сплати податків.

3) Опитування для визначення рівня податкової грамотності

4) Розміщення на радіо і телебаченні навчальних програм.

5) Підготовка та розміщення в засобах масової інформації статей на податкову тематику.

6) Робота серед потенційних платників

Поиск по сайту: