Підприємство 28 грудня минулого року здійснило авансовий платіж Іноземному партнерові відповідно до укладеного контракту в сумі 285 000. Строк поставки - 10 січня. Іноземний партнер через фарс-мажорні обставини затримав відвантаження товарів на 60 днів, що було зафіксовано у додатковому договорі. Імпортер не звертався до НБУ Із заявою щодо отримання індивідуальної ліцензії. Визначте наявність порушення валютного законодавства і, при необхідності, суму фінансових санкцій за відповідне порушення.
Розв’язок Відповідно до ст2 ЗУ „про порядок здійсн. розрах. в
іноземній валюті” імпортні операції (або здійсн передоплати, поставка продукції ) строк яких перевищ. 90 днів потребують отримання індивід. ліцензії.
Тому перевіримо строки проведення операції: Дата початку операції: 28.12.
Фактично відлік починається на наступний календарний день.
Дата поставки відповідно до умов договору – 10.01.
Термін з 29.12. по 10.01. – це 13 днів.
Фактична поставка відповідно до додаткової угоди
– 11.03. відповідно термін з 29.12. по 11.03. = 73 дні.
Порушення чинного законодавства не відбулося і імпортеру не потрібно отримувати індивідуальну ліцензію.
Задача 2
Вітчизняне підприємство-імпортер 1 лютого звітного року здійснило авансовий платіж закордонному партнеру згідно з контрактом на поставі у імпортних товарів на загальну суму 100 тис. доларів США. Згідно вантажних митних декларації, імпорті товари були отримані: 1 квітня на суму І5 тис. дол.; 20 квітня на суму 15 тис. до;;.; 10 травня на суму 70 тис. дол. Курс долара на 01.04
складає 5,3854 грн., на 20.04 - 5,3615 грн.; па 01.05 - 5,3712 грн.; на 10.05 -5,3942 грн. Чи допустило підприємство-імпортер порушення чинного законодавства України, якщо допустило, то розрахуйте розмір штрафних санкцій.
Розв’язок
Перевіряємо правила 90 днів імпортером. Дата поч. операції – 1.02., відлік – 2.02.
Фактично остання партія поставки повинна була бути 02.02. + 90 днів = це 1.05.
Тому фактично на 1.05. було поставлено 15+15=30 т дол., відповідно на 1.05. сума недопостав. товару = 100-300=70 т дол.. Відповідно п-во порушило чинне законодавства.
Сума штр. санкцій = СН*Д*ЗВС СН – сума недопост. тов.. в нац. валюті п-ва,
величиною по курсу на закін 90 днів.
Д – к-сть днів прострочки, день виникнення зобов’язань і день факт. закриття не врахов.
ЗВС – законод. встановлена ставка за кожній день прострочки(0,3% ві суми недопоставки).
Інвестиції материнської компанії «АМІС» в дочірнє підприємство «АМІС-плюс» складають 3 млн. грн., при чому на кінець звітного року неоплаченими залишилися 1 млн. грн. Компанія «АМІС-плюс» реалізує продукцію як власного виробництва, так і виробництва материнської компанії. При цьому, протягом року компанія «АМІС» поставила дочірній компанії продукції в кількості 250 т на суму 3,9 млн грн. (з ПДВ) при собівартості одиниці продукції 12000 грн. Протягом року дочірня компанія «АМІС-плюс» реалізувала 200 т продукції материнської компанії на суму 3,6 млн. грн, а решта продукції залишилася нереалізованою і відповідно неоплаченою материнській компанії.
Крім того, підприємство «АМІС-плюс» в кінці грудня здійснило авансовий платіж материнській компанії на суму 100 тис. грн. за оренду офісного і виробничого приміщення.
Потрібно скласти консолідований баланс групи компаній на кінець звітного року, виходячи з даних, що наведені в табл.. 9.5, за умови, що ставка податку на прибуток становить 25% .
(ДК)
коригув
Конс
(МК)
ання
олід
ован
а
сума
АКТИВИ
Необоротні
8000-
активи,
в тому
3000+2
числі:
Довгострокові
–
-
фінансові
інвестиції
Запаси
5500+5
0х12+
+2000-
50х131
Дебіторська
6500-
заборгованість
7802+
+3200
Аванси
здійсненні
Грошові кошти
500+50
562,
+12,5*
Разом
2,5
ПАСИВИ
Статутний
капітал
Додатковий
-
капітал
Неоплачений
(100
-
капітал
0)
Нерозподілений
4500-
прибуток
37,5**+
,5
Довгострокові
кредити
Кредиторська
5000+3
заборгованість
000-780
за
товари,
роботи, послуги
Аванси отримані
2000-
100+75
Інша
поточна
-
3000-
заборгованість
1000**
*
Разом
2,5
*12,5 тис. грн. ((15,6:1,2 - 12) х 50т) – це сплачений податок на прибуток материнською компанією з 50 т фактично нереалізованої продукції дочірньою компанією
**37,5 тис. грн. ((15,6:1,2 - 12) х 50т) х 0,75 – це
чистий прибуток, який отримала материнська компанія від продажу 50 т продукції дочірній компанії, які залишилися не реалізованими на кінець звітного року.
***1000 тис. грн. – це заборгованість материнської компанії зі сплати внеску в статутний капітал дочірнього підприємства;
1 13000 грн – це собівартість одиниці продукції дочірньої компанії, розраховується так: 3900000:1,2:250
2 3900:250=15,6 тис. грн. 15,6х50 = 780 тис. грн. – це сума дебіторської заборгованості ДК перед МК