336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о распределении продукции, в размерах, установленных данным Кодексом на дату заключения соглашения о распределении продукции, с учетом статьи 340 данного Кодекса и таких особенностей:
(Абзац первый пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.
Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о распределении продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость пересчитывается в гривны в порядке, предусмотренном соглашением о распределении продукции.
(Подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 дополнен абзацем вторым согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Какие либо другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются во время его определения;
(Подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 дополнен абзацем вторым согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI) (Подпункт "а" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями, внесенными согласно Закону от 02.10.2012N 5412-VI)
б) состав расходов, которые возмещаются компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о распределении продукции.
Расходы на приобретение необоротных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.
Другие расходы, связанные с выполнением соглашения о распределении продукции, учитываемые во время исчисления объекта налогообложения от деятельности, связанной с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам, предусмотренным для расходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III данного Кодекса, если другое не предусмотрено этим разделом или соглашением о распределении продукции.
(Подпункт "б" пункта 336.1 статьи 336 дополнен новым абзацем согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Соглашение о распределении продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются во время расчета объекта налогообложения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.
(Подпункт "б" пункта 336.1 статьи 336 дополнен новым абзацем согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;
в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о распределении продукции;
г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно разделу III данного Кодекса.
Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;
ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о распределении продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III данного Кодекса.
Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от выполнения соглашения о распределении продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением этого соглашения;
(Абзац второй подпункта "г" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями, внесенными согласно Закону от 02.10.2012N 5412-VI)
д) льготы относительно налога на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III данного Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором во время выполнения соглашения о распределении продукции, не применяются, если другое не предусмотрено соглашением.
Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о распределении продукции, выплачиваемого инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III данного Кодекса.
Не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов;
(Абзац третий подпункта "д" пункта 336.1 статьи 336 с изменениями, внесенными согласно Закону от 02.10.2012N 5412-VI)
е) базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о распределении продукции является календарный квартал.
(Абзац первый подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчета объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.
(Абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.
(Абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплате авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператору) по соглашению о распределении продукции не применяется.
(Абзац подпункта "е" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
Официальное подтверждение относительно оплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не поднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в орган государственной налоговой службы, в котором такой инвестор взят на учет;
є) инвестор(оператор) по соглашению о распределении продукции освобождается от обязанности подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;
(Подпункт "є" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о распределении продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от выполнения соглашения, облагается налогом в соответствии с этой статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным данным Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.
(Подпункт "ж" пункта 336.1 статьи 336 в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)