Учет у лизингополучателя

Учет лизингового имущества у лизингополучателя в соответствии с приказом предлагается вести с применением новых субсчетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

• субсчет «Арендные обязательства» (далее в тексте «АО»),

• субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (далее в тексте «ЗЛП»).

Рассмотрим отражение операций по договору лизинга на бухгалтерских счетах в двух различных ситуациях:

1. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя:

Дебет 001

• стоимость лизингового имущества отражается на забалансовом счете — 1300 усл.ед.;

Дебет 20,44 Кредит 76 «ЗЛП»

• начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период в соответствии с договором — 500 усл. ед.;

Дебет 76 «ЗЛП» Кредит 51, 52

• перечисление лизинговых платежей лизингодателю — 500 усл. ед.;

Кредит 001

• возврат лизингового имущества лизингодателю или выкуп лизингового имущества — 1300 усл. ед.;

Дебет 01 Кредит 02 1

• оприходование лизингополучателем имущества после выкупа — 1300 усл. ед.;

Дебет 31 Кредит 76 «ЗЛП»

• в случае осуществления выкупа имущества до истечения срока договора лизинга начислена задолженность по платежам лизингодателю — 700 усл. ед.;

или Дебет 81, 88 Кредит 76 «ЗЛП»

• списание задолженности по лизинговым платежам за счет собственных источников предприятия — 700 усл. ед.

1. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя:

Дебет 08 Кредит 76 «АО»

• на сумму затрат, связанных с получением лизингового имущества — 2500 усл.ед,;

Дебет 01 2 Кредит 08

• на стоимость поступившего лизингового имущества — 2500 усл. ед.;

Дебет 76 «АО» Кредит 76 «ЗЛП»

• начисление причитающихся лизингодателю платежей — 2500 усл. ед.;

Дебет 47 Кредит 01

• возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей — 2500 усл. ед.;

Дебет 02 2 Кредит 47

• отражение полностью начисленных амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества — 2500 усл. ед.;

Дебет 01 Кредит 021

• при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором платежей производится внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств — 2500 усл. ед.;

Дебет 31, 81, 88 Кредит 02 2

• досрочно начисленные лизингополучателем платежи — 1200 усл. ед.;

Дебет 76 «ЗЛП» Кредит 76 «АО»

• одновременно с предыдущей проводкой сумма задолженности лизингополучателя по договору лизинга отражается на субсчетах счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1200 усл. ед.;

Дебет 76 «АО» Кредит 51, 52

• перечисление задолженности лизингодателю — 1200 усл. ед.

Бухгалтерам предприятий не следует забывать о необходимости отражения хозяйственных операций по договору лизинга в учетной политике предприятия. В соответствии с обсуждаемым приказом в составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя должны быть отражены следующие вопросы:

• о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс;

• о предстоящих лизинговых платежах в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.

В части вопросов налогообложения лизинговых операций считаю необходимым напомнить бухгалтерам, что кроме налога на прибыль, НДС, налога на имущество существует налог на приобретение автотранспортных средств. Этот налог утвержден законом о дорожных фондах и уплачивается предприятиями в случае приобретения автотранспортных средств по договору аренды или лизинга сроком более чем на шесть месяцев и в других случаях.

В том случае, если предприятие-лизингополучатель для осуществления своей деятельности на территории РФ заключает договор лизинга с иностранным юридическим лицом, не связанным с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, необходимо ознакомиться с инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.95 № 34 «О налогообложении доходов иностранных юридических лиц». В соответствии с п. 5.1.8 данной инструкции «иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. К доходам из источников Российской Федерации, в частности, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций. При этом доходы от лизинговых операций рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имущества и суммы налога на лизинговое имущество. Ставка налога для данного вида дохода — 20 процентов.

Поиск по сайту: