Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость.
Облагаемый импорт.
Стоимость ввозимых или ввезенных товаров и основных средств (далее ОС).
а) из дальнего зарубежья;
б) из стран СНГ.
НДС за импорт начисляется на таможне и указывается в ГТД. Мы уплачиваем при растаможке и относим в зачет.
НДС за импорт = (Тамож. Стоимость товара + Таможен.пошлина + Тамож. сбор+ Акциз) х 12%
Таможенная стоимость – указывается в ГТД по рыночному курсу на дату выписки ГТД (грузотранспортный документ).
Исчисление НДС
НДС подлежащий к уплате в бюджет = НДС начисленный – НДС относимый в зачет
НДС, относимый в зачет
В зачет можно относить НДС, если выполняются следующие условия:
Полученные товары (Р.У) используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота (т. е. для предпринимательской деятельности, выручка которых облагается НДС).
Сумма налога в проездном билете авиационном и железнодорожном транспорте.
Сумма налога за коммунальные услуги оплата которых производится через банк.
В случае приобретение за наличный расчет, сумма, указанная в контрольном чеке.
Сумма налога относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (р. у.)
Счет-фактура
Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС
Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.
Плательщик НДС указывает в счете-фактуре:
1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму НДС;
2) по оборотам, освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».
В счете-фактуре(является основанием для отнесения в зачет НДС)
должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
2) дата составления счета-фактуры;
3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) номер свидетельства поставщика-плательщика НДС о постановке на регистрационный учет;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого оборота;
8) ставка НДС;
9) сумма НДС;
10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Пропорциональный и раздельный метод учета
Если у компании есть доходы, освобожденные от НДС и облагаемые НДС, то нужно скорректировать общий зачет.
При пропорциональном методе
А) Считаем удельный вес освобожденных оборотов в общем обороте за квартал.
Б) Исключаем из зачета столько процентов, сколько составляет освобожденные обороты.
Общий оборот по НДС за отчетный период - % Освобожденный оборот - Х
Общий зачет * Х = Неразрешенный зачет - это часть зачета которая относится на затраты
По пропорциональному методуналог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса, облагаемого оборота в общей сумме оборота.
По раздельному методуплательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
При раздельном методе
Ведется отдельный учет зачета облагаемого и необлагаемого оборота, а зачет, относящегося и к тем, и к другим оборотам (из общего расхода) собирают отдельно и затем распределяют по удельному весу каждых оборотов.
Разрешенный зачет = (Зачет из облагаемых оборотов+ Общий зачет) * доля облагаемого оборота
НДС затраты = (Зачет из освобожденных + Общий зачет) * доля освобожденного оборота
НДС к уплате = Начисленный НДС – Разрешенный зачет
(кт. 3130) (дт. 1420)
Общий зачет = Обороты (1420/освоб.) + Обороты (1420/обл.)
Это схема очень удобна при заполнении Декларации по НДС.
Выбранный метод определения сумм налога, относимого в зачет не подлежит изменению в течении налогового года.
Ставки НДС
Ставка НДС применяется к облагаемому обороту 12%.
По нулевой ставке – экспорт товаров
На импорт применяется ставка 12%.
ТАКИМ ОБРАЗОМ НДС – это налог многократный, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товара, он включает в себя все изъятия на предшествующих стадиях продвижения товара, но государству поступает только налог на ту добавленную стоимость, которая получена производителем данного товара на его стадии производства и реализации. Тем самым механизм взимания налога не дает эффекта роста цен за счет последовательного и постоянного накопления налога в составе цены: цена увеличивается так же, как и при однократном обложении.
Косвенные налоги — это налоги на расходы. КТО больше расходует, тот больше и платит.
Вопросы:
1. Форма декларации по НДС.
2. Объясните механизм взимания НДС.
3. Как повлияет замена НДС на Налог с продаж.
Интеллект-карта №10: Налог на игорный бизнес, Дополнительный платеж плательщиков на игорный бизнес, Фиксированный налог, Рентный налог на экспорт.
Выполнил: Шилин В. 1401 СПО финансы.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес – вид прямого налога, который взимается с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность с сфере игорного бизнеса.
Плательщикаминалога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:
Казино
Зала игровых автоматов
Тотализатора
Букмекерские конторы
Объектом обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности с сфере игорного бизнеса являются:
Игорный стол
Игровой автомат
Касса тотализатора
Электронная касса тотализатора
Касса букмекерской конторы
Электронная касса букмекерской конторы
Ставки налога (с единицы объекта обложения):
Игровой стол
830 МРП в месяц
Игровой автомат
30 МРП в месяц
Касса тотализатора
125 МРП в месяц
Электронная касса тотализатора
125 МРП в месяц
Касса букмекерской конторы
75 МРП в месяц
Электронная касса букмекерской конторы
75 МРП в месяц
Ставки налога определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете действующего на первое число налогового периода.