• В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаютсяисчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
• Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Налог на транспортные средства.
Транспортным средствам, принадлежащим главе и (или) членам крестьянского или фермерского хозяйства, являющегося плательщиком единого земельного налога, на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:
А) один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2 500 кубических сантиметров;
Б) грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1.
При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 - округлению не подлежит.
В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит:
Один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя
Специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции:
1.автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей;
2.автомобили ветеринарной службы;
3.автозообиологические лаборатории;
4.автокормовозы;
5.автопогрузчики;
6.автозаправщики сеялок;
7.автомашины для внесения удобрений;
8.автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами;
9.автотранспортировщики штабелей тюков;
10.авторазбрасыватель приманок;
11.ботвоуборочные машины;
12.воздушное судно АН-2 с/х;
13.жатки самоходные;
14.зерноуборочные комбайны;
15.колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства;
16.кормоуборочные комбайны;
17.автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин;
18.самоходные косилки;
19.стогообразователи;
20.уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции)
Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.
Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельские потребительские кооперативы вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
• Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов (далее – специальный налоговый режим);
• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
• Общеустановленный порядок.
При выборе специального налогового режима, юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, данный режим применяется:
Сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям применения данного режима
Специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления:
Корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства.
Специальный налоговый режим распространяется на:
1) деятельность юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) по:
• Производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
• Производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) деятельность сельских потребительских кооперативов по:
• Реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов;
• Переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), произведенной крестьянскими или фермерскими хозяйствами – членами (пайщиками) данных кооперативов, и реализации продукции, полученной в результате переработки данной продукции.
Подлежащие уплате в бюджет суммы корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70 процентов.
Уплата в бюджет налогов и платы за пользование земельными участками, указанных в статье 451 настоящего Кодекса, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.
Вопросы:
1. Какой из представленных режимов более удобный для предпринимателя.
2. Назовите формы налоговых деклараций в РК.
3. Как вы считаете, насколько популярен в РК Специальный налоговый режим на основе патента.
Интеллект-карта №5. Земельный налог. Выполнил: Шилин В. 1401 СПО финансы.
Земельный налог (ст.372-393 НК РК)
Все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
Земли сельскохозяйственного назначения;
Земли населенных пунктов;
Земли промышленности, транспорта, связи, обороны;
Земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, историко-культурного назначения;
Земли лесного фонда;
Земли водного фонда;
Земли запаса.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих правособственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
Плательщиками земельного налога являются:
Юридические и физические лица, имеющие объекты обложения:
• -на праве собственности;
• -на праве постоянного землепользования;
• -на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога;
2) государственные учреждения;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.
5) инвалиды.
6) один из родителей инвалида с детства, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.
7) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа».
Объектом налогообложения является:
Земельный участок (при общей долевой собственности – земельная доля).
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов (улицы, скверы, бульвары, набережные, парки, пляжи, кладбища и др.)
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования (транспортные развязки, путепроводы, искусственные сооружения, притрассовые резервы и т.д.)
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.
